文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于簡并增值稅稅率有(yǒu)關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）　　

　　執行起始日期：2017年7月1日　　

　　政策要點：　　

　　1.簡化增值稅稅率結構，取消13%這一檔稅率。　　

　　2.将農産(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。納稅人銷售或者進口下列貨物(wù)，稅率為(wèi)11%：　　

　　農産(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用(yòng)植物(wù)油、冷氣、熱水、煤氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制品、食用(yòng)鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志(zhì)、音像制品和電(diàn)子出版物(wù)。　　

　　3.規範納稅人購(gòu)進農産(chǎn)品進項稅額抵扣，對農産(chǎn)品深加工(gōng)企業購(gòu)入農産(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。　　

　　執行要點：　　

　　簡并增值稅稅率影響廣泛，受益納稅人衆多(duō)。文(wén)件對納稅人購(gòu)進農産(chǎn)品進項稅額抵扣的規定變化較大，需要納稅人準确執行。比如，文(wén)件規定，營改增試點期間，納稅人購(gòu)進用(yòng)于生産(chǎn)銷售或委托受托加工(gōng)17%稅率貨物(wù)的農産(chǎn)品維持原扣除力度不變。也就是說，納稅人購(gòu)進用(yòng)于生産(chǎn)銷售或委托受托加工(gōng)17%稅率貨物(wù)的農産(chǎn)品，雖然取得（開具(jù)）的農産(chǎn)品銷售發票或收購(gòu)發票上注明的稅率為(wèi)11%，但可(kě)以按13%扣除率抵扣。但是，如果納稅人購(gòu)進農産(chǎn)品既用(yòng)于生産(chǎn)銷售或委托受托加工(gōng)17%稅率貨物(wù)又(yòu)用(yòng)于生産(chǎn)銷售其他(tā)貨物(wù)服務(wù)的，應當分(fēn)别核算用(yòng)于生産(chǎn)銷售或委托受托加工(gōng)17%稅率貨物(wù)和其他(tā)貨物(wù)服務(wù)的農産(chǎn)品進項稅額，未分(fēn)别核算的，不能(néng)按13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《國(guó)務(wù)院關于廢止〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)營業稅暫行條例〉和修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》（中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691号）　　

　　執行起始日期：2017年11月19日　　

　　政策要點：　　

　　1.國(guó)務(wù)院決定廢止《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)營業稅暫行條例》。　　

　　2.《增值稅暫行條例》修改後重新(xīn)公(gōng)布，主要作(zuò)了四個方面的修改：　　

　　一是将實行營改增的納稅人，即銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)的單位和個人明确規定為(wèi)增值稅的納稅人。修改後，增值稅納稅人的範圍是：在中(zhōng)國(guó)境内銷售貨物(wù)或者加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)以及進口貨物(wù)的單位和個人。同時，對《增值稅暫行條例》關于銷售額、應納稅額、銷項稅額、進項稅額、小(xiǎo)規模納稅人等條款中(zhōng)涉及征稅範圍的表述相應作(zuò)了調整。　　

　　二是在《增值稅暫行條例》規定的稅率中(zhōng)相應增加銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)的稅率，并根據已實施的簡并增值稅稅率改革将銷售或者進口糧食、食用(yòng)植物(wù)油、自來水、圖書、飼料等貨物(wù)的稅率由13%調整為(wèi)11%。　　

　　三是對準予從銷項稅額中(zhōng)抵扣的進項稅額以及不得抵扣的進項稅額作(zuò)了相應調整。　　

　　四是為(wèi)保證《增值稅暫行條例》與營改增有(yǒu)關規定以及今後出台的改革措施相銜接，規定納稅人繳納增值稅的有(yǒu)關事項，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門經國(guó)務(wù)院同意另有(yǒu)規定的，依照其規定。　　

　　執行要點：　　

　　1.《增值稅暫行條例》修改将營改增主要成果，比如稅率簡并、納稅主體(tǐ)和征稅範圍的擴大、進項稅額抵扣的變化等法定化，既鞏固了營改增成果，又(yòu)有(yǒu)利于納稅人學(xué)習、掌握增值稅知識。　　

　　2.此次《增值稅暫行條例》修改，并沒有(yǒu)涵蓋營改增的許多(duō)過渡性政策，許多(duō)業務(wù)，特别是稅收優惠政策的處理(lǐ)，還得按照營改增期間發布的文(wén)件辦(bàn)理(lǐ)，這是納稅人需要特别重視的地方。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局關于擴大小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（财稅〔2017〕43号）；《國(guó)家稅務(wù)總局關于貫徹落實擴大小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策範圍有(yǒu)關征管問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第23号）　　

　　執行起止日期：2017年1月1日~2019年12月31日　　

　　政策要點：　　

　　1.自2017年1月1日至2019年12月31日，将小(xiǎo)型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小(xiǎo)型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。　　

　　2.符合條件的小(xiǎo)型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可(kě)享受優惠。　　

　　3.企業預繳時享受了優惠，年度彙算清繳時不符合小(xiǎo)型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。　　

　　執行要點：　　

　　1.享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策的企業，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工(gōng)業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資産(chǎn)總額不超過3000萬元；其他(tā)企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資産(chǎn)總額不超過1000萬元。　　

　　2.符合條件的小(xiǎo)型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅，在預繳時即可(kě)享受優惠，無需進行專項備案。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局、科(kē)技(jì )部關于提高科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除比例的通知》（财稅〔2017〕34号）；《國(guó)家稅務(wù)總局關于提高科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除比例有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第18号）　　

　　執行起止日期：2017年1月1日至2019年12月31日　　

　　政策要點：　　

　　1.科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資産(chǎn)的，在上述期間按照無形資産(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。　　

　　2.科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業開展研發活動實際發生的研發費用(yòng)，在2019年12月31日以前形成的無形資産(chǎn)，在2017年1月1日～2019年12月31日期間發生的攤銷費用(yòng)，可(kě)享受加計扣除優惠。　　

　　執行要點：　　

　　1.科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業應滿足《科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業評價辦(bàn)法》（國(guó)科(kē)發政〔2017〕115号）規定的條件，并履行相關的手續。　　

　　2.科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業享受稅收優惠，應及時辦(bàn)理(lǐ)稅收優惠備案。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于創業投資企業和天使投資個人有(yǒu)關稅收試點政策的通知》（财稅〔2017〕38号）；《國(guó)家稅務(wù)總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第20号）　　

　　執行起始日期：企業所得稅政策自2017年1月1日起執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起執行　　

　　政策要點：　　

　　1.公(gōng)司制創投企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科(kē)技(jì )型企業滿2年的，可(kě)以按照投資額的70%在股權持有(yǒu)滿2年的當年抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可(kě)結轉抵扣。　　

　　2.合夥創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì )型企業滿2年的，法人合夥人可(kě)以按照對初創科(kē)技(jì )型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分(fēn)得的所得，當年不足抵扣的，可(kě)以結轉抵扣；個人合夥人可(kě)以按照對初創科(kē)技(jì )型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分(fēn)得的經營所得，當年不足抵扣的，可(kě)以結轉抵扣。　　

　　3.天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì )型企業滿2年的，可(kě)以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科(kē)技(jì )型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可(kě)以在以後取得轉讓該初創科(kē)技(jì )型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。　　

　　執行要點：　　

　　1.試點地區(qū)包括：京津冀、上海、廣東、安(ān)徽、四川、武漢、西安(ān)、沈陽8個全面創新(xīn)改革試驗區(qū)域和蘇州工(gōng)業園區(qū)。　　

　　2.文(wén)件對投資主體(tǐ)、投資對象和投資時間等設定了嚴格的條件，隻有(yǒu)符合條件才能(néng)享受優惠。　　

　　3.天使投資個人、創業投資企業、合夥創投企業法人合夥人、被投資初創科(kē)技(jì )型企業應按規定向稅務(wù)機關履行備案手續。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局、保監會關于将商(shāng)業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國(guó)範圍實施的通知》（财稅〔2017〕39号）；《國(guó)家稅務(wù)總局關于推廣實施商(shāng)業健康保險個人所得稅政策有(yǒu)關征管問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第17号）　　

　　執行起始日期：2017年7月1日　　

　　政策要點：　　

　　1.對個人購(gòu)買符合規定的商(shāng)業健康保險産(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時稅前扣除，扣除限額為(wèi)2400元/年（200元/月）。　　

　　2.政策适用(yòng)對象是取得工(gōng)資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶生産(chǎn)經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶主、個人獨資企業投資者、合夥企業合夥人和承包承租經營者。　　

　　執行要點：　　

　　1.購(gòu)買的商(shāng)業健康保險産(chǎn)品要符合條件，購(gòu)買時取得稅優識别碼。　　

　　2.稅前扣除要規範。單位統一組織為(wèi)員工(gōng)購(gòu)買或者單位和個人共同負擔購(gòu)買符合規定的商(shāng)業健康保險産(chǎn)品，單位負擔部分(fēn)應當實名(míng)計入個人工(gōng)資薪金明細清單，視同個人購(gòu)買，并自購(gòu)買産(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的标準内按月扣除；取得工(gōng)資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購(gòu)買符合規定的商(shāng)業健康保險産(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證，扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的标準内按月扣除；個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和企事業單位承包承租經營者購(gòu)買商(shāng)業健康保險産(chǎn)品，在年度申報填報《個人所得稅生産(chǎn)經營所得納稅申報表（B表）》時扣除。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關于全民(mín)所有(yǒu)制企業公(gōng)司制改制企業所得稅處理(lǐ)問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第34号）　　

　　執行起始日期：2017年1月1日　　

　　政策要點：　　

　　全民(mín)所有(yǒu)制企業改制為(wèi)國(guó)有(yǒu)獨資公(gōng)司或者國(guó)有(yǒu)全資子公(gōng)司，屬于《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于企業重組業務(wù)企業所得稅處理(lǐ)若幹問題的通知》（财稅〔2009〕59号）第四條規定的“企業發生其他(tā)法律形式簡單改變”的，可(kě)依照以下規定進行企業所得稅處理(lǐ)：改制中(zhōng)資産(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資産(chǎn)的計稅基礎按其原有(yǒu)計稅基礎确定；資産(chǎn)增值部分(fēn)的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。　　

　　執行要點：　　

　　1.全民(mín)所有(yǒu)制企業資産(chǎn)評估增值相關材料應由改制後的企業留存備查。　　

　　2.政策适用(yòng)于2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳。此前發生的全民(mín)所有(yǒu)制企業公(gōng)司制改制，尚未進行企業所得稅處理(lǐ)的，可(kě)依照執行。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局、商(shāng)務(wù)部、科(kē)技(jì )部、國(guó)家發展改革委關于将技(jì )術先進型服務(wù)企業所得稅政策推廣至全國(guó)實施的通知》（财稅〔2017〕79号）　　

　　執行起始日期：2017年1月1日　　

　　政策要點：　　

　　1.對經認定的技(jì )術先進型服務(wù)企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。　　

　　2.經認定的技(jì )術先進型服務(wù)企業發生的職工(gōng)教育經費支出，不超過工(gōng)資薪金總額8%的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。　　

　　執行要點：　　

　　1.技(jì )術先進型服務(wù)企業必須符合文(wén)件規定的5項條件，比如從事《技(jì )術先進型服務(wù)業務(wù)認定範圍（試行）》中(zhōng)的一種或多(duō)種技(jì )術先進型服務(wù)業務(wù)，采用(yòng)先進技(jì )術或具(jù)備較強的研發能(néng)力；具(jù)有(yǒu)大專以上學(xué)曆的員工(gōng)占企業職工(gōng)總數的50%以上等。　　

　　2.符合條件的技(jì )術先進型服務(wù)企業應向所在省級科(kē)技(jì )部門提出申請，由省級科(kē)技(jì )部門會同本級商(shāng)務(wù)、财政、稅務(wù)和發展改革部門聯合評審後發文(wén)認定。符合條件的技(jì )術先進型服務(wù)企業須在商(shāng)務(wù)部“服務(wù)貿易統計監測管理(lǐ)信息系統（服務(wù)外包信息管理(lǐ)應用(yòng)）”中(zhōng)填報企業基本信息，按時報送數據。　　

　　3.經認定的技(jì )術先進型服務(wù)企業，應持相關認定文(wén)件向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)享受企業所得稅優惠事宜。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于減征1.6升及以下排量乘用(yòng)車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》（财稅〔2016〕136号）　　

　　執行起止日期：2017年1月1日～12月31日　　

　　政策要點：　　

　　1.自2017年1月1日至12月31日，對購(gòu)置1.6升以下排量的乘用(yòng)車(chē)減按7.5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢複按10%的法定稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。　　

　　2.乘用(yòng)車(chē)，指在設計和技(jì )術特性上主要用(yòng)于載運乘客及其随身行李和（或）臨時物(wù)品、含駕駛員座位在内最多(duō)不超過9個座位的汽車(chē)。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于繼續實施物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的通知》（财稅〔2017〕33号）　　

　　執行起止日期：自2017年1月1日～2019年12月31日　　

　　政策要點：　　

　　1.自2017年1月1日至2019年12月31日，對物(wù)流企業自有(yǒu)的（包括自用(yòng)和出租）大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地，減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的50%計征城鎮土地使用(yòng)稅。　　

　　2.物(wù)流企業的辦(bàn)公(gōng)、生活區(qū)用(yòng)地及其他(tā)非直接從事大宗商(shāng)品倉儲的用(yòng)地，不屬于優惠範圍，應按規定繳納城鎮土地使用(yòng)稅。　

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局、民(mín)政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有(yǒu)關稅收政策的通知》（财稅〔2017〕46号）　　

　　執行起止日期：2017年1月1日至2019年12月31日　　

　　政策要點：　　

　　1.對自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，在3年内按每戶每年8000元為(wèi)限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可(kě)上浮20%。　　

　　2.對商(shāng)貿企業、服務(wù)型企業、勞動就業服務(wù)企業中(zhōng)的加工(gōng)型企業和街(jiē)道社區(qū)具(jù)有(yǒu)加工(gōng)性質(zhì)的小(xiǎo)型企業實體(tǐ)，在新(xīn)增加的崗位中(zhōng)，當年新(xīn)招用(yòng)自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年内按實際招用(yòng)人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準為(wèi)每人每年4000元，最高可(kě)上浮50%。　　

　　執行要點：　　

　　1.自主就業退役士兵指依照《退役士兵安(ān)置條例》（國(guó)務(wù)院、中(zhōng)央軍委令第608号）的規定退出現役并按自主就業方式安(ān)置的退役士兵。　　

　　2.如果企業招用(yòng)的自主就業退役士兵既适用(yòng)本通知規定的稅收優惠政策，又(yòu)适用(yòng)其他(tā)扶持就業的專項稅收優惠政策，企業可(kě)選擇适用(yòng)最優惠的政策，但不能(néng)重複享受。

　　文(wén)件名(míng)：　　

　　《财政部、稅務(wù)總局關于支持農村集體(tǐ)産(chǎn)權制度改革有(yǒu)關稅收政策的通知》（财稅〔2017〕55号）　　

　　執行起始日期：2017年1月1日　　

　　政策要點：　　

　　1.對進行股份合作(zuò)制改革後的農村集體(tǐ)經濟組織承受原集體(tǐ)經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。　　

　　2.對農村集體(tǐ)經濟組織以及代行集體(tǐ)經濟組織職能(néng)的村民(mín)委員會、村民(mín)小(xiǎo)組進行清産(chǎn)核資收回集體(tǐ)資産(chǎn)而承受土地、房屋權屬，免征契稅。對因農村集體(tǐ)經濟組織以及代行集體(tǐ)經濟組織職能(néng)的村民(mín)委員會、村民(mín)小(xiǎo)組進行清産(chǎn)核資收回集體(tǐ)資産(chǎn)而簽訂的産(chǎn)權轉移書據，免征印花(huā)稅。　　

　　3.對農村集體(tǐ)土地所有(yǒu)權、宅基地和集體(tǐ)建設用(yòng)地使用(yòng)權及地上房屋确權登記，不征收契稅。