1.我(wǒ)們關注到總局最近發布了新文件,明确7月份預繳申報時可享受加計扣除的政策。相比以前規定,這個新公告有什麽變化?
答:按照《稅務總局關于企業預繳申報享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10号,以下(xià)簡稱10号公告)、《稅務總局關于發布修訂後的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23号)等規定,企業可在10月份預繳申報及年度彙算清繳時享受研發費(fèi)用加計扣除政策。《稅務總局 财政部關于優化預繳申報享受研發費(fèi)用加計扣除政策有關事項的公告》(2023年第11号,以下(xià)簡稱《公告》)在上述兩個時點的基礎上,新增一(yī)個享受時點,對7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時,能準确歸集核算研發費(fèi)用的企業,允許其就當年上半年發生(shēng)的研發費(fèi)用享受加計扣除政策。
2.我(wǒ)公司是一(yī)家小(xiǎo)型企業,在7月份預繳申報時不打算享受研發費(fèi)用加計扣除政策,以後還可以享受嗎(ma)?
答:對7月份預繳申報期未選擇享受研發費(fèi)用加計扣除政策的企業,在10月份預繳申報或年度彙算清繳時能夠準确歸集核算研發費(fèi)用的,可結合自身生(shēng)産經營實際情況,自主選擇在10月份預繳申報或年度彙算清繳時統一(yī)享受。
3.與原來的規定相比,企業預繳申報時享受研發費(fèi)用加計扣除政策的管理要求有什麽變化?
答:《公告》明确的企業預繳申報時享受研發費(fèi)用加計扣除政策的管理要求,與10号公告的要求保持一(yī)緻,沒有變化,具體(tǐ)爲:企業享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策采取“真實發生(shēng)、自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生(shēng)的研發費(fèi)用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費(fèi)用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資(zī)料一(yī)并留存備查。
4.按照規定,享受研發費(fèi)用加計扣除政策需設置輔助賬,請問輔助賬有什麽格式要求嗎(ma)?
答:爲幫助納稅人對輔助賬有清晰認識,我(wǒ)局先後發布了兩版輔助賬供企業參照:一(yī)是《稅務總局關于企業研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97号)發布的2015版輔助賬。二是《稅務總局關于進一(yī)步落實研發費(fèi)用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28号)發布的2021版輔助賬。
企業可結合自身實際情況,既可以選擇适用2021版研發支出輔助賬樣式,也可以選擇适用2015版研發支出輔助賬樣式,或參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。企業自行設計的研發支出輔助賬樣式,應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關系一(yī)緻,能準确歸集允許加計扣除的研發費(fèi)用。
5.我(wǒ)公司是一(yī)家小(xiǎo)型企業,研發費(fèi)用金額較小(xiǎo),可以在預繳時不享受,在彙算清繳時享受研發費(fèi)用加計扣除政策嗎(ma)?
答:對7月份、10月份預繳申報期未選擇享受研發費(fèi)用加計扣除政策的,在年度彙算清繳時能夠準确歸集核算研發費(fèi)用的,企業可結合自身生(shēng)産經營實際情況,自主選擇在年度彙算清繳時統一(yī)享受。
6.我(wǒ)單位打算在7月預繳申報時享受研發費(fèi)用加計扣除政策,應該如何填報申報表?
答:納稅人如選擇紙(zhǐ)質申報表進行預繳申報,可在《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下(xià)的明細行次填寫相關優惠事項名稱和優惠金額。納稅人如通過電子稅務局進行預繳申報,可直接在下(xià)拉菜單中(zhōng)選擇相應的優惠事項名稱,再填報優惠金額。需要注意的是,由于下(xià)拉菜單中(zhōng)優惠事項較多,請在稅務總局官網“納稅服務”欄目查閱《企業所得稅申報事項目錄》,對照選擇正确的優惠事項,以準确享受優惠政策。
7.按文件規定,預繳申報享受研發費(fèi)用加計扣除政策,要填寫并留存備查《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012),在哪可以找到這張表呢?
答:《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》是《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》中(zhōng)的一(yī)張附表。企業可在稅務總局官網上查找《稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》(2022年27号),附件中(zhōng)包含《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》(A107012)。
8.這次發布的《公告》裏說的“準确歸集核算研發費(fèi)用”,具體(tǐ)是指什麽要求?
答:《财政部 稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知(zhī)》(财稅〔2015〕119号)對準确歸集核算研發費(fèi)用進行了明确規定,具體(tǐ)包括以下(xià)幾項要求:一(yī)是企業應按照财務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;二是對享受加計扣除的研發費(fèi)用按研發項目設置輔助賬,準确歸集核算當年可加計扣除的各項研發費(fèi)用實際發生(shēng)額。三是企業在一(yī)個納稅年度内進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分(fēn)别歸集可加計扣除的研發費(fèi)用。四是企業應對研發費(fèi)用和生(shēng)産經營費(fèi)用分(fēn)别核算,準确、合理歸集各項費(fèi)用支出,對劃分(fēn)不清的,不得實行加計扣除。
9.我(wǒ)公司今年才發生(shēng)研發費(fèi)用,我(wǒ)們想問一(yī)下(xià),享受研發費(fèi)用加計扣除政策,需要到稅務機關辦理什麽手續?
答:企業享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策采取“真實發生(shēng)、自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的辦理方式,實際發生(shēng)研發費(fèi)用的企業,應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠,同時按照規定留存相關資(zī)料備查即可,無需到稅務機關辦理手續。
10.假設我(wǒ)單位上半年發生(shēng)了100萬元的研發費(fèi)用,其中(zhōng)60萬元能夠準确核算歸集,另外(wài)40萬元還無法準确核算歸集,7月份預繳時還能享受研發費(fèi)用加計扣除政策嗎(ma)?
答:7月份預繳時,你單位可就已經能夠準确歸集核算的60萬元申報享受研發費(fèi)用加計扣除政策,剩餘的40萬元,如在10月份預繳申報或年度彙算清繳時能夠準确歸集核算,則可以在10月份預繳申報或年度彙算清繳時享受研發費(fèi)用加計扣除政策。