關于《稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》的解讀

根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告）的規定，稅務總局發布了《稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一(yī)、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的具體(tǐ)規定是什麽？

爲進一(yī)步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，财政部和稅務總局聯合下(xià)發12号公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分(fēn)，減半征收個人所得稅。個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受此項優惠政策。

二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的優惠力度提高了嗎(ma)？

爲進一(yī)步支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，提高了政策優惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，将個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額範圍，由不超過100萬元提高爲不超過200萬元。

三、适用減半征收個人所得稅政策的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶範圍是什麽？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。

四、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。

五、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？

對于通過電子稅務局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關将自動爲其提供申報表和報告表中(zhōng)該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關按照減免後的應納稅額自動進行稅款劃繳。

六、取得多處經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何享受優惠政策？

按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中(zhōng)一(yī)處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下(xià)：

【例1】納稅人張某同時經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶A和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶B，年應納稅所得額分(fēn)别爲80萬元和150萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額爲200萬元。

七、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？

減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×50%。

舉例說明如下(xià)：

【例2】納稅人李某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶C，年應納稅所得額爲80000元（适用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

【例3】納稅人吳某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶D，年應納稅所得額爲2400000元（适用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

這一(yī)計算規則我(wǒ)們已經内嵌到電子稅務局信息系統中(zhōng)，稅務機關将爲納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準确、如實填報經營情況數據，系統即可自動計算出減免稅金額。

八、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年已就經營所得預繳稅款的，還能享受優惠政策嗎(ma)？

爲最大(dà)程度釋放(fàng)減稅紅利，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年前幾個月已就經營所得預繳稅款的，也能享受稅收優惠。具體(tǐ)辦法是，按12号公告應減征的稅款，在《公告》發布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的在彙算清繳時辦理退稅；12号公告發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。