企業投入基礎研究稅收優惠政策你問我(wǒ)答

按照決策部署，爲鼓勵企業加大(dà)創新投入，支持我(wǒ)國基礎研究發展，《财政部  稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第32号）對基礎研究從出資(zī)方和接收方兩端分(fēn)别規定了優惠政策：一(yī)是出資(zī)方政策。對企業出資(zī)給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生(shēng)額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；二是接收方政策。對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資(zī)金收入，免征企業所得稅。

1.什麽是基礎研究？

基礎研究是指通過對事物(wù)的特性、結構和相互關系進行分(fēn)析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體(tǐ)依據以下(xià)内容判斷。

（1）基礎研究不預設某一(yī)特定的應用或使用目的，主要是爲獲得關于現象和可觀察事實的基本原理的新知(zhī)識，可針對已知(zhī)或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用爲目标。

（2）基礎研究可細分(fēn)爲兩種類型，一(yī)是自由探索性基礎研究，即爲了增進知(zhī)識，不追求經濟或社會效益，也不積極謀求将其應用于實際問題或把成果轉移到負責應用的部門。二是目标導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知(zhī)識、期望爲探索解決當前已知(zhī)或未來可能發現的問題奠定基礎。

（3）基礎研究成果通常表現爲新原理、新理論、新規律或新知(zhī)識，并以論文、著作、研究報告等形式爲主。同時，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體(tǐ)現爲試錯或證僞等成果。

上述基礎研究不包括在境外(wài)開(kāi)展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2.享受基礎研究稅收優惠政策，需要辦理備案或審批手續嗎(ma)?

享受優惠的企業、非營利性科研機構、高等學校應當結合實際情況，按照《公告》的規定自行判斷是否符合政策規定的條件，符合條件的可以自行計算并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，同時歸集和留存相關資(zī)料備查即可，無需備案或審批。

3.我(wǒ)單位享受基礎研究出資(zī)加計扣除優惠政策，需留存備查什麽材料?

基礎研究稅收優惠政策的主要留存備查資(zī)料，包括企業出資(zī)協議或出資(zī)合同、相關票據等，出資(zī)協議、出資(zī)合同和出資(zī)票據應包含出資(zī)方、接收方、出資(zī)用途（注明用于基礎研究）、出資(zī)金額等信息。

4.我(wǒ)單位是一(yī)家非營利性科研機構，隻有從企業取得的基礎研究資(zī)金收入，才可以享受免征企業所得稅優惠嗎(ma)?

對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資(zī)金收入，免征企業所得稅。因此，享受免征企業所得稅優惠的範圍包含從企業取得的基礎研究資(zī)金收入，還包括接受個人和其他組織機構的基礎研究資(zī)金收入。

政策依據： 《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第32号）