提高專項附加扣除标準十問答

引言：8月31日，發布《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除标準的通知(zhī)》（國發〔2023〕13号，以下(xià)簡稱《通知(zhī)》），提高了3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除（以下(xià)簡稱“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除）标準。

一(yī)、提高個人所得稅3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除标準的具體(tǐ)規定是什麽？

根據《通知(zhī)》，自2023年1月1日起，3歲以下(xià)嬰幼兒照護專項附加扣除标準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除标準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除标準，由每月2000元提高到3000元，其中(zhōng)，獨生(shēng)子女每月扣除3000元；非獨生(shēng)子女與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

二、我(wǒ)還沒有填報享受“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除，應該如何享受？

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息後享受。

三、納稅人已經填報享受“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除的，是否需要重新報送相關信息？

納稅人已經填報享受2023年度3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統将自動适用提高後的專項附加扣除标準。但納稅人對約定分(fēn)攤或者指定分(fēn)攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分(fēn)攤額度。

四、我(wǒ)此前已經按照原标準填報享受“一(yī)老一(yī)小(xiǎo)”扣除，如何按照提高後的标準享受扣除？

《通知(zhī)》發布前，納稅人已經按照原标準填報享受2023年度3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統将按照提高後的專項附加扣除标準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度後續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得彙算清繳時繼續享受。

五、我(wǒ)和我(wǒ)的兄弟(dì)姐妹之前是按照約定分(fēn)攤的方式享受贍養老人專項附加扣除的，這次标準提高後能不能重新調整扣除額度？

納稅人爲非獨生(shēng)子女的，需要與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月3000元的贍養老人專項附加扣除額度。扣除标準提高後，納稅人對約定分(fēn)攤或者指定分(fēn)攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分(fēn)攤額度，但每人每月不超過1500元。

六、我(wǒ)是一(yī)個合夥企業合夥人，平時取得的都是經營所得，沒有工(gōng)資(zī)薪金所得，應該如何享受提高後的專項附加扣除？

納稅人取得經營所得，平時也沒有取得工(gōng)資(zī)薪金所得的，根據個人所得稅法等有關規定，可以在辦理2023年度經營所得彙算清繳時享受提高後的專項附加扣除标準。

七、贍養嶽父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專項附加扣除？

根據現行政策規定，贍養老人專項附加扣除政策中(zhōng)的老人（被贍養人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去(qù)世的年滿60歲的祖父母、外(wài)祖父母，不包括配偶的父母。

八、我(wǒ)的孩子正在讀碩士研究生(shēng)，我(wǒ)能填報子女教育專項附加扣除麽?

如果納稅人子女接受的碩士研究生(shēng)或博士研究生(shēng)教育屬于全日制學曆教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學曆（學位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。

九、兩個子女中(zhōng)的一(yī)個無贍養父母的能力，是否可以由另一(yī)個享受3000元贍養老人專項附加扣除标準？

按照《關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(zhī)》（國發〔2018〕41号）規定，納稅人爲非獨生(shēng)子女的，在兄弟(dì)姐妹之間分(fēn)攤3000元/月的扣除額度，每人分(fēn)攤的額度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下(xià)不能由其中(zhōng)一(yī)人單獨享受全部扣除。

十、作假填報專項附加扣除的法律責任是什麽？

納稅人應當對專項附加扣除信息的真實性、準确性、完整性負責。對作假填報享受專項附加扣除的，稅務機關将按照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》等有關規定處理。