5個問答學習：小(xiǎo)規模納稅人如何适用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策

票據【問題1】我(wǒ)公司是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年9月份預計銷售貨物(wù)取得收入20萬元，請問能夠享受什麽減免稅政策，又(yòu)該如何開(kāi)具增值稅票據呢？

答：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

《稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅票據。

因此，您9月份銷售貨物(wù)取得的收入20萬元，可以适用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用票據或增值稅普通票據。

【問題2】我(wǒ)是個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。2023年8月5日，自行開(kāi)具了1張征收率爲3%的增值稅專用票據，提供給下(xià)遊客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入，如果我(wǒ)要享受減按1%征收增值稅政策，是否追回已開(kāi)具的征收率爲3%的專用票據？

答：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用票據具有抵扣功能，您已向購買方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用票據，應在增值稅專用票據全部聯次追回予以作廢或者按規定開(kāi)具紅字專用票據後，方可就此筆業務适用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專用票據的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

【問題3】我(wǒ)是A市一(yī)家小(xiǎo)型建築公司，在B市和C市都有建築項目，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。我(wǒ)公司2023年三季度預計銷售額60萬元，其中(zhōng)在B市的建築項目銷售額40萬元，在C市的建築項目銷售額20萬元，我(wǒ)應如何繳納增值稅？

答：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

《稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1号）第一(yī)條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年三季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

【問題4】我(wǒ)是一(yī)家餐飲公司，爲按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年8月25日爲客戶開(kāi)具了2萬元的3%征收率增值稅普通票據。8月實際月銷售額爲15萬元，均爲3%征收率的銷售收入，我(wǒ)公司客戶爲個人，無法收回已開(kāi)具票據，請問我(wǒ)公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎(ma)？

答：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。爲減輕您的辦稅負擔，無需對已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通票據進行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照相關規定，納稅人應如實開(kāi)具票據。《稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅票據。因此，今後您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開(kāi)具增值稅普通票據，應按照1%征收率開(kāi)具。

【問題5】我(wǒ)公司是零售摩托車(chē)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年8月銷售額20萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，請問我(wǒ)還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎(ma)？我(wǒ)的個别客戶爲增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據上述規定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，具有抵扣功能，您的客戶如爲一(yī)般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，重新開(kāi)具1%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據,方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如需開(kāi)具機動車(chē)銷售統一(yī)票據，注意應按照1%征收率開(kāi)具。