交通費(fèi)抵扣進項稅額知(zhī)識點

購進旅客運輸服務是公司生(shēng)産經營過程中(zhōng)常見的支出，其進項稅額抵扣問題也一(yī)直備受納稅人關注。哪些憑證可以作爲購進國内旅客運輸服務的抵扣憑證？如何計算抵扣進項稅額？改簽費(fèi)、退票費(fèi)是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？小(xiǎo)編整理了幾個熱點問題，一(yī)起來看看吧~

1哪些憑證可以作爲購進國内旅客運輸服務的抵扣憑證？答：增值稅一(yī)般納稅人購進國内旅客運輸服務，可以作爲進項稅額抵扣的憑證有：

·增值稅專用票據(含帶有“增值稅專用票據”字樣數字化的電子票據)

·增值稅電子普通票據

·注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

·鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票

2我(wǒ)公司是一(yī)般納稅人，邀請大(dà)學專家開(kāi)展職工(gōng)培訓，并爲其支付往返機票，能否按照旅客運輸服務抵扣進項稅額?答：不可以。根據《稅務總局關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(稅務總局公告2019年第31号)增值稅一(yī)般納稅人購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中(zhōng)抵扣。這裏指的是與本單位建立了合法用工(gōng)關系的雇員(yuán)，所發生(shēng)的國内旅客運輸費(fèi)用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果爲非雇員(yuán)支付的旅客運輸費(fèi)用，不能納入抵扣範圍。

3我(wǒ)公司是一(yī)般納稅人，員(yuán)工(gōng)出差取得電子客票行程單，行程單中(zhōng)單獨注明了改簽費(fèi)，改簽費(fèi)是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費(fèi)，屬于航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外(wài)費(fèi)用的範疇，可以按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第六條的有關規定計算抵扣進項稅。

4取得航空公司開(kāi)具的退票費(fèi)增值稅電子普通票據，是否可以作爲購進旅客運輸服務的票據進行抵扣？答：不可以。根據《财政部 稅務總局關于租入固定資(zī)産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2017〕90号）第二條的規定：“納稅人爲客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續費(fèi)等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進國内旅客運輸服務”，而是購進“其他現代服務”。

納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了“其他現代服務”的增值稅專用票據，則可以增值稅專用票據上注明的稅額計入進項稅額，再按規定抵扣增值稅銷項稅額。

5單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作爲扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

6一(yī)般納稅人接受國内旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通票據或者客票，如何填寫申報表？答：納稅人購進國内旅客運輸服務，取得增值稅電子普通票據或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）》第8b欄“其他”中(zhōng)。

同時，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中(zhōng)按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用票據和第4欄中(zhōng)按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。