小(xiǎo)規模納稅人登記爲一(yī)般納稅人後，這些問題請注意

工(gōng)作生(shēng)活中(zhōng)，稅收小(xiǎo)常識與大(dà)家息息相關，近期，申稅小(xiǎo)微搜集了一(yī)些身邊的稅事，和大(dà)家聊聊生(shēng)活中(zhōng)的實用稅收知(zhī)識。

申稅小(xiǎo)微，我(wǒ)們公司是今年8月份成立的，本月剛登記爲一(yī)般納稅人，一(yī)直沒有取得生(shēng)産經營收入，那我(wǒ)司在之前小(xiǎo)規模納稅人期間取得的票據還能再申報抵扣嗎(ma)？

根據《稅務總局關于納稅人認定或登記爲一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（稅務總局公告2015年第59号）規定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記爲一(yī)般納稅人期間，未取得生(shēng)産經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記爲一(yī)般納稅人後抵扣進項稅額。

也就是說，你需要同時滿足“未取得生(shēng)産經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的”兩個條件，才可以抵扣進項稅額。

另外(wài)，需要注意的是，本政策所稱的“未取得生(shēng)産經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規定，真實記錄和準确核算的經營結果。納稅人通過隐瞞收入形成的“未取得生(shēng)産經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，則不能适用本政策。

那我(wǒ)在登記爲一(yī)般納稅人後還需要注意什麽呢？

以下(xià)兩個問題你可以關注一(yī)下(xià)：

1.增值稅小(xiǎo)規模納稅人登記爲增值稅一(yī)般納稅人，還能享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人按規定登記爲一(yī)般納稅人的，自一(yī)般納稅人生(shēng)效之日起不再按照增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小(xiǎo)規模納稅人标準應當登記爲一(yī)般納稅人而未登記，經稅務機關通知(zhī)，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小(xiǎo)規模納稅人申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

    上述納稅人如果符合《稅務總局關于進一(yī)步實施小(xiǎo)微企業“六稅兩費(fèi)”減免政策有關征管問題的公告》（稅務總局公告2022年第3号）第一(yī)條規定的小(xiǎo)型微利企業和新設立企業的情形，或登記爲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，仍可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

2.增值稅小(xiǎo)規模納稅人登記爲增值稅一(yī)般納稅人，銷售之前的庫存商(shāng)品，如何計算繳納增值稅？

答：納稅人自一(yī)般納稅人生(shēng)效之日起，按照增值稅一(yī)般計稅方法計算應納稅額。

圖片

政策依據

《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例》

《稅務總局關于納稅人認定或登記爲一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（稅務總局公告2015年第59号）

《稅務總局關于進一(yī)步實施小(xiǎo)微企業“六稅兩費(fèi)”減免政策有關征管問題的公告》（稅務總局公告2022年第3号）

《稅務總局關于一(yī)般納稅人銷售自己使用過的固定資(zī)産增值稅有關問題的公告》（稅務總局公告2012年第1号）

《财政部 稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知(zhī)》（财稅〔2014〕57号）

《稅務總局關于增值稅一(yī)般納稅人登記管理辦法》（稅務總局令第43号）