印花稅計稅依據、補稅和退稅的具體(tǐ)情形小(xiǎo)tips請查收！

财務老王：

申稅小(xiǎo)微，我(wǒ)們公司前兩個月賣了一(yī)套房子并簽訂轉讓合同，當時合同簽了不含增值稅總額1100萬，但最終又(yòu)簽訂了補充協議約定成交總額不含增值稅1000萬，那我(wǒ)當時按1100萬多交的印花稅還能退嗎(ma)？

申稅小(xiǎo)微：

王會計，您别急。根據《财政部 稅務總局關于印花稅若幹事項政策執行口徑的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第22号，以下(xià)簡稱财稅2022年22号公告）第三條第（二）項規定，應稅合同、應稅産權轉移書(shū)據所列的金額與實際結算金額不一(yī)緻，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額爲計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更後的所列金額爲計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更後所列金額增加的，納稅人應當就增加部分(fēn)的金額補繳印花稅；變更後所列金額減少的，納稅人可以就減少部分(fēn)的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

财務老王：

那就是可以退了。另外(wài)，我(wǒ)們公司剛簽訂的貿易合同中(zhōng)增值稅計算錯了，印花稅怎麽交啊？

申稅小(xiǎo)微：

這種情況下(xià)，根據财稅2022年22号公告第三條第（三）項規定，納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導緻應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按規定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新确定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整後計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分(fēn)的金額補繳印花稅；調整後計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分(fēn)的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

财務老王：

好的，我(wǒ)做一(yī)下(xià)調整。對了，我(wǒ)這兒還有一(yī)份合同簽完之後就按照合同金額貼花了，現在收到退貨導緻印花稅多貼花怎麽申請退稅啊？

申稅小(xiǎo)微：

此種情形下(xià)，根據财稅2022年22号公告第三條第8項規定納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

财務老王：

我(wǒ)明白(bái)了，謝謝申稅小(xiǎo)微！

申稅小(xiǎo)微科普時刻

在印花稅的稅收處理中(zhōng)，您是否也有遇到過王會計公司遇到的情形呢？其實，這類情形涉及到了印花稅計稅依據、補稅和退稅的情形，财稅2022年22号公告除了上述3項規定外(wài)，還有其他5項規定，讓我(wǒ)們一(yī)起來學習一(yī)下(xià)吧！

第1項：同一(yī)應稅合同、應稅産權轉移書(shū)據中(zhōng)涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分(fēn)攤的應稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）确定計稅依據。

第4項：納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照産權轉移書(shū)據所列的金額（不包括列明的認繳後尚未實際出資(zī)權益部分(fēn)）确定。

第5項：應稅憑證金額爲人民币以外(wài)的貨币的，應當按照憑證書(shū)立當日的人民币彙率中(zhōng)間價折合人民币确定計稅依據。

第6項：境内的貨物(wù)多式聯運，采用在起運地統一(yī)結算全程運費(fèi)的，以全程運費(fèi)作爲運輸合同的計稅依據，由起運地運費(fèi)結算雙方繳納印花稅；采用分(fēn)程結算運費(fèi)的，以分(fēn)程的運費(fèi)作爲計稅依據，分(fēn)别由辦理運費(fèi)結算的各方繳納印花稅。

第7項：未履行的應稅合同、産權轉移書(shū)據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。