一(yī)文帶您了解交通費(fèi)抵扣進項稅額知(zhī)識點

因公出行，出行方式涉及到的常見稅收問題具體(tǐ)有哪些呢？快跟随一(yī)起來看看吧~

一(yī) 開(kāi)車(chē)出行

問：通行費(fèi)票據能否抵扣進項稅額？

答：通行經營性收費(fèi)公路，由經營管理者開(kāi)具征稅票據，可按規定用于增值稅進項抵扣；通過政府還貸公路，由經營管理者開(kāi)具财政部門統一(yī)監制的通行費(fèi)财政電子票據，不得用于增值稅進項抵扣。采取充值方式預存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務機構開(kāi)具不征稅票據，不可用于增值稅進項抵扣。

問：通行費(fèi)票據抵扣進項稅額是如何計算的？

答：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通票據上注明的增值稅抵扣進項稅額。

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)可抵扣進項稅額=橋、閘通行費(fèi)票據上注明的金額÷（1+5%）×5%

二 乘車(chē)出行

問：乘坐大(dà)巴、客車(chē)等取得的公路、水路客票，能否抵扣進項稅額？

答：一(yī)般納稅人購進國内旅客運輸服務，取得增值稅專用票據和增值稅電子普通票據的，可以抵扣進項；未取得增值稅專用票據和增值稅電子普通票據的，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進項稅額。

問：取得長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

答：不能，未注明旅客身份信息的其他票證，暫不允許作爲扣稅憑證。

問：客票抵扣進項稅額是如何計算的？

答：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

三 鐵路出行

問：公司取得員(yuán)工(gōng)出差乘坐高鐵獲得的高鐵車(chē)票，能否将該旅客運輸費(fèi)用納入抵扣？

答：注明該員(yuán)工(gōng)身份信息的高鐵車(chē)票，可作爲進項稅額抵扣的憑證。

問：高鐵車(chē)票抵扣進項稅額是如何計算的？

答：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

四 飛機出行

問：公司邀請講課專家培訓，專家乘坐飛機取得的航空運輸電子客票行程單，能否抵扣進項稅額？

答：不能，與公司建立合法用工(gōng)關系的雇員(yuán)所發生(shēng)的國内旅客運輸費(fèi)用允許抵扣其進項稅額，而非雇員(yuán)的旅客運輸費(fèi)用不能納入抵扣範圍。

問：員(yuán)工(gōng)出差取得電子客票行程單，行程單中(zhōng)單獨注明了改簽費(fèi)，改簽費(fèi)是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？

答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費(fèi)，屬于航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外(wài)費(fèi)用的範疇，可以抵扣進項稅。

問：取得航空公司開(kāi)具的退票費(fèi)增值稅電子普通票據，是否可以作爲購進旅客運輸服務的票據進行抵扣？

答：不可以。納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進國内旅客運輸服務”，而是購進“其他現代服務”。納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了注明“其他現代服務”的增值稅專用票據，則可憑增值稅專用票據抵扣進項稅額。

問：航空運輸電子客票行程單抵扣進項稅額是如何計算的？

答：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

政策依據：

1.《交通運輸部 财政部 稅務總局 檔案局關于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據開(kāi)具彙總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24号）

2.《稅務總局關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2019年第31号）

3.《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）

4.《财政部 稅務總局關于租入固定資(zī)産進項稅額抵扣等增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2017〕90号）