先 進制造業企業增值稅加計抵減政策常見問題解答

爲推動落實先 進制造業企業增值稅加計抵減政策，經商(shāng)有關部門同意，現就各方面普遍關注的政策口徑及問題解答如下(xià)：

一(yī)、享受增值稅加計抵減政策的先 進制造業企業條件是什麽？

答：根據《财政部?稅務總局關于先 進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第43号）、《工(gōng)業和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先 進制造業企業名單制定工(gōng)作有關事項的通知(zhī)》（工(gōng)信廳财函〔2023〕267号）要求，進入享受政策名單的先 進制造業企業應同時符合以下(xià)條件：

（一(yī)）企業爲有效期内的高新技術企業。高新技術企業是指按照《科技部?财政部?稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2016〕32号）規定認定的高新技術企業。高新技術企業資(zī)格情況可在高新技術企業認定管理工(gōng)作網（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。

（二）企業在高新技術企業認定管理工(gōng)作網上填報的“所屬行業”屬于《國民經濟行業分(fēn)類》（GB/T 4754—2017）中(zhōng)“制造業”門類（C門類）。

（三）申請進入2023年度享受政策名單的企業，應在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業業務相應發生(shēng)的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進入2024年度享受政策名單的企業，有關銷售額時限要求另行通知(zhī)。

二、企業在登陸高新技術企業認定管理工(gōng)作網申請進入享受政策名單時，如企業名稱已發生(shēng)變更，是否會影響企業申報？企業該如何申報？更名後的企業是否可以進行更名操作？

答：如高新技術企業在資(zī)格有效期内發生(shēng)名稱變更，應按照相關規定進行更名：

（一(yī)）國科發火(huǒ)〔2016〕32号第八條規定，“各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級财政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構（以下(xià)簡稱認定機構）”，主要職責包括“負責本行政區域内的高新技術企業認定工(gōng)作”“負責對已認定企業進行監督檢查”。

（二）國科發火(huǒ)〔2016〕32号第十七條規定，“高新技術企業發生(shēng)更名或與認定條件有關的重大(dà)變化（如分(fēn)立、合并、重組以及經營業務發生(shēng)變化等）應在三個月内向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資(zī)格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書(shū)，編号與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資(zī)格。”

（三）對于已向認定機構報告，但尚未完成更名審核過程的企業，如需申請進入享受政策名單，可向地方工(gōng)信部門說明情況并提供變更名稱的相關證明材料，由地方工(gōng)信部門商(shāng)同級稅務部門後共同确定。

三、企業由于各種原因，在高新技術企業認定管理工(gōng)作網上填報的“所屬行業”發生(shēng)了變化，申請享受政策時是否可以對所屬行業進行修改？

答：企業應根據自身實際情況判斷所屬行業，并對填報行業真實性負責。确需修改的企業，應登錄高新技術企業認定管理工(gōng)作網，依次點擊“企業注冊信息管理”—“企業核心信息修改”，修改後保存提交，系統提示“修改成功，信息已生(shēng)效”。返回系統，點擊右上角“更新申請書(shū)中(zhōng)企業注冊信息”，系統提示“更新成功”。企業修改所屬行業後，所在地工(gōng)信部門複核無誤，允許繼續申報。需注意的是：處在高新技術企業資(zī)格申請認定過程中(zhōng)的企業，不可修改所屬行業。

四、申請進入2023年享受政策名單的企業，申報日期是哪天？企業在高新技術企業認定管理工(gōng)作網上提交申請的時間是否影響政策享受時間？

答：（一(yī)）申請進入2023年享受政策名單的企業應在2024年3月31日前在高新技術企業認定管理工(gōng)作網上提交申請。

（二）企業提交申請的時間不影響政策享受時間。

五、進入2023年享受政策名單的企業，在2023年如何享受政策？

答：對于已經進入享受政策名單的企業，在2023年享受政策時間爲1月1日至12月31日。

六、進入2023年享受政策名單的企業，在2024年如何享受政策？

答：爲确保符合條件的企業能夠接續享受政策優惠，對于已經進入享受政策名單的企業，在2024年享受政策時間可分(fēn)爲以下(xià)兩種情形：

（一(yī)）高新技術企業資(zī)格有效期截止時間在2023年内，2023年再次申請高新技術企業資(zī)格但未通過的，或2023年未再次申請認定高新技術企業的，2024年需重新認定爲高新技術企業并經審核通過進入2024年享受政策名單後再享受政策。

（二）除前面說的情形外(wài)的其他企業，政策享受時間爲2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工(gōng)作另行通知(zhī)。

七、2024年享受政策名單中(zhōng)新增的企業，是從2024年1月1日起開(kāi)始享受政策，還是可以追溯到2023年1月1日？

答：2024年享受政策名單中(zhōng)新增的企業，自2024年1月1日起開(kāi)始享受政策。

八、已進入2023年享受政策名單的企業，未進入2024年享受政策名單，從何時停止享受政策？

答：已進入2023年享受政策名單的企業，未進入2024年享受政策名單，不存在高新技術企業資(zī)格到期、被取消高新技術企業資(zī)格、被列入不再享受政策的企業名單等情況，則應在2024年享受政策名單發布之月起停止享受政策。

九、對于已在2023年享受政策名單的企業，被取消高新技術企業資(zī)格，已享受的加計抵減額是否需要追繳？

答：企業被取消高新技術企業資(zī)格，地方工(gōng)信部門應将其列入不再享受政策的企業名單，推送同級稅務部門，稅務部門根據名單上列明的“不再享受政策時間”确定納稅人從對應月份後不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進行轉出，已實際抵減的需要進行追繳。

十、企業申報的制造業産品銷售額是否含增值稅？企業委托外(wài)部進行生(shēng)産加工(gōng)，本身不從事産品的生(shēng)産加工(gōng)，相關銷售額是否可以計入制造業産品銷售額？

答：（一(yī)）企業申報的全部銷售額及制造業産品銷售額均應不含增值稅。

（二）企業委托外(wài)部進行生(shēng)産加工(gōng)，本身不從事産品的生(shēng)産加工(gōng)，相關銷售額不計入制造業産品銷售額。

十一(yī)、如企業屬于小(xiǎo)規模納稅人，是否可以享受政策？

答：小(xiǎo)規模納稅人無法享受增值稅加計遞減政策。

十二、非法人分(fēn)支機構如何申請進入享受政策名單？其銷售額如何計算？總公司的制造業銷售額比重不滿足條件，但非法人分(fēn)支機構的制造業銷售額比重滿足條件，是否可以享受政策？

答：（一(yī)）非法人分(fēn)支機構（限一(yī)般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時代爲填報相關數據。如屬于增值稅彙總納稅企業，則應由總公司彙總分(fēn)支機構銷售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅彙總納稅企業，則總公司和非法人分(fēn)支機構的銷售額應在申報表中(zhōng)單獨填報并單獨計算比重。

（二）對于總公司的制造業銷售額比重不滿足條件，但非法人分(fēn)支機構的制造業銷售額比重滿足條件，可分(fēn)爲以下(xià)兩種情形：

一(yī)是對于具備高新技術企業資(zī)格且總公司所屬行業爲制造業的，如總公司制造業銷售額比重未超過50%，但非法人分(fēn)支機構銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分(fēn)支機構可以享受政策。

二是對于不具備高新技術企業資(zī)格或總公司所屬行業不是制造業的，總公司和非法人分(fēn)支機構均不能享受政策。

十三、如總公司已進入2023年享受政策名單，但未将拟申請享受政策的非法人分(fēn)支機構相關信息一(yī)并填報，這種情況下(xià)非法人分(fēn)支機構是否可以補報？申請進入享受政策名單的企業是否将所有非法人分(fēn)支機構信息都進行填報？

答：（一(yī)）如未将拟申請享受政策的非法人分(fēn)支機構相關信息一(yī)并填報，總公司應向地方工(gōng)信部門彙報相關情況，由地方工(gōng)信部門将已通過的申請退回，總公司補充非法人分(fēn)支機構相關信息後再次提交，地方工(gōng)信部門重新審核。

（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分(fēn)支機構不用填報申請。

十四、企業在高新技術企業認定管理工(gōng)作網申請後，如何查詢審核進度？如何提交紙(zhǐ)質材料？

答：企業可在申報系統中(zhōng)查看審核進度，也可與所在地工(gōng)信部門溝通咨詢審核進度及相關材料具體(tǐ)報送方式。

十五、地方工(gōng)信部門每月制定名單的日程安排是怎樣的？

答：申請進入享受政策名單的企業于每月20日前登錄高新技術企業認定管理工(gōng)作網進行申報，地方工(gōng)信部門于每月25日前确定名單，推送同級稅務部門并報送火(huǒ)炬高技術産業開(kāi)發中(zhōng)心。

十六、對于已經進入享受政策名單的企業是否需要每月重新申報？地方工(gōng)信部門每月形成的名單是否需要包含所有名單企業？不再享受政策名單如何形成？

答：（一(yī)）對于已經進入享受政策名單的企業，如未被移出名單，不用重新申報。

（二）地方工(gōng)信部門每月形成的名單隻需包含新增企業，不用重複報送前期已在名單中(zhōng)的企業。

（三）地方工(gōng)信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業名單，推送同級稅務部門并報送火(huǒ)炬高技術産業開(kāi)發中(zhōng)心。

十七、如何申請認定高新技術企業？高新技術企業是否還有其他稅收優惠政策？

答：（一(yī)）根據國科發火(huǒ)〔2016〕32号文件規定，高新技術企業是指在“高新技術領域”内，持續進行研究開(kāi)發與技術成果轉化，形成企業核心自主知(zhī)識産權，并以此爲基礎開(kāi)展經營活動，在中(zhōng)國境内（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。認定爲高新技術企業須同時滿足國科發火(huǒ)〔2016〕32号第十一(yī)條規定的各項條件。企業可對照文件進行自我(wǒ)評價，認爲符合認定條件的，應在高新技術企業認定管理工(gōng)作網注冊登記，向認定機構提出認定申請。如高新技術企業資(zī)格到期，需按照上述規定重新申請認定。

（二）根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》，高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。