小(xiǎo)規模納稅人增值稅政策第二批即問即答

1.我(wǒ)是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，爲客戶開(kāi)票時無法确認當月總收入會否超過10萬元，請問我(wǒ)要享受今年新出台的小(xiǎo)規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)票？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在無法确定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下(xià)，适用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

2.我(wǒ)是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年5月爲客戶開(kāi)票時按照習慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我(wǒ)能夠享受免稅優惠政策嗎(ma)？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

3.我(wǒ)是一(yī)家餐飲公司，爲按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，由于對新出台政策不熟悉，2023年5月25日爲客戶開(kāi)具了2萬元的3%征收率增值稅普票。5月實際月銷售額爲15萬元，均爲3%征收率的銷售收入，我(wǒ)公司客戶爲個人，無法收回已開(kāi)票，請問我(wǒ)公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎(ma)？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。爲減輕您的辦稅負擔，無需對已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普票進行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照相關規定，納稅人應如實開(kāi)票。《稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)票。因此，今後您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開(kāi)具增值稅普票，應按照1%征收率開(kāi)具。

4.我(wǒ)公司是零售摩托車(chē)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月爲客戶開(kāi)票時無法确認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下(xià)免稅政策，請問我(wǒ)要享受今年新出台的小(xiǎo)規模納稅人優惠政策，應如何開(kāi)具機動車(chē)銷售統一(yī)票據？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在月中(zhōng)開(kāi)票時并不知(zhī)曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開(kāi)具機動車(chē)銷售統一(yī)票據。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

5.我(wǒ)公司是零售摩托車(chē)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，爲客戶開(kāi)票時因無法确認本月銷售額是否會超過10萬元，開(kāi)具了1%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，請問我(wǒ)還能享受月銷售額10萬元以下(xià)免稅政策嗎(ma)？我(wǒ)的個别客戶爲增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如爲一(yī)般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，抵扣對應的進項稅額。

6.我(wǒ)公司是零售摩托車(chē)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，請問我(wǒ)還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎(ma)？我(wǒ)的個别客戶爲增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據上述規定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，具有抵扣功能，您的客戶如爲一(yī)般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，重新開(kāi)具1%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如需開(kāi)具機動車(chē)銷售統一(yī)票據，注意應按照1%征收率開(kāi)具。

7.我(wǒ)公司是零售摩托車(chē)的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，請問我(wǒ)還能享受免征增值稅政策嗎(ma)？我(wǒ)的個别客戶爲增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《财政部 稅務總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，具有抵扣功能，您的客戶如爲一(yī)般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，重新開(kāi)具免稅的機動車(chē)銷售統一(yī)票據，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

今後開(kāi)票時，您在無法确定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下(xià)，可先按照1%征收率開(kāi)具機動車(chē)銷售統一(yī)票據。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。