公司注銷前，5大(dà)稅務問題一(yī) 定要處理好！

一(yī)、賬面有存貨，但無實物(wù)

一(yī)般情況下(xià)，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經銷售

已經銷售的貨物(wù)不 做 賬、不開(kāi) 發 票，隐瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導緻賬面存貨數大(dà)于實際庫存數。

該行爲涉嫌偷稅，有此情況的企業要當心了，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就後果嚴重了！

2、存貨已經損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分(fēn)證據證明屬于合理損耗，那麽增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；

如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，詳細可咨詢雙誠集團财稅顧問。

二、賬面有存貨，但過期了

該情況下(xià)有兩種處理方式：

1、作爲資(zī)産損失處理

屬于生(shēng)産經營活動中(zhōng)實際發生(shēng)的資(zī)産損失，準予在企業所得稅前扣除；

增值稅進項的處理分(fēn)下(xià)列兩種情況，詳細可咨詢雙誠集團财稅顧問。

2、低價銷售

通常企業處理臨期商(shāng)品或因清償債務、轉産、歇業等原因進行降價銷售商(shāng)品的，一(yī)般可視爲有正當理由的低價銷售行爲，不會被稅務局視爲價格偏低而進行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開(kāi)票給關聯方了

根據财稅〔2005〕165号的規定，企業注銷後，存貨中(zhōng)尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關都是不予退還的。

企業可以将貨物(wù)銷售給關聯公司，這樣就産生(shēng)了銷項稅，同時給關聯公司開(kāi)具了進項發票，就将留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。

但是，需要提醒注意的是：與關聯公司之間的交易必 須有合理的商(shāng)業目的，且價格公允，否則，可能會被認定爲虛 開(kāi) 發 票噢！

四、老闆、員(yuán)工(gōng)從公司借款，一(yī)直未歸還

這種情況下(xià)可能會涉及繳納個人所得稅，具體(tǐ)規定如下(xià)：

因此，企業注銷前一(yī) 定要好好自查一(yī)下(xià)“其他應收款”等往來科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅範圍非常廣泛，購銷、租賃、注資(zī)、營業賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小(xiǎo)稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。

避免風險的唯 一(yī)的辦法就是先自查！