跨境納稅人疑難問題解答（一(yī)）

跨境納稅人疑難問題解答（一(yī)）

1.出口企業或其他單位出口貨物(wù)報關單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用票據上計量單位不符的，能否申報退（免）稅？

答：根據《稅務總局關于〈出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關問題的公告》（稅務總局公告2013年第12号）第二條第五項規定：”2013年5月1日以後報關出口的貨物(wù)（以出口貨物(wù)報關單上的出口日期爲準），除下(xià)款規定以外(wài)，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物(wù)報關單上的計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一(yī)個應同與其匹配的增值稅專用票據上的計量單位相符，且上述出口貨物(wù)報關單、增值稅專用票據上的商(shāng)品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一(yī)貨物(wù)的多種零部件需要合并報關爲同一(yī)商(shāng)品名稱的，企業應将出口貨物(wù)報關單、增值稅專用票據上不同商(shāng)品名稱的相關性及不同計量單位的折算标準向主管稅務機關書(shū)面報告，經主管稅務機關确認後，可申報退（免）稅。”

2.适用增值稅免稅政策的出口貨物(wù)勞務包括哪些？

答：一(yī)、根據《财政部 稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2012〕39号）第六條white_word$$730規定：”适用範圍。

适用增值稅免稅政策的出口貨物(wù)勞務，是指：

1.出口企業或其他單位出口規定的貨物(wù)，具體(tǐ)是指：

（1）增值稅小(xiǎo)規模納稅人出口的貨物(wù)。

（2）避孕藥品和用具，古舊(jiù)圖書(shū)。

（3）軟件産品。其具體(tǐ)範圍是指海關稅則号前四位爲”9803”的貨物(wù)。

（4）含黃金、鉑金成分(fēn)的貨物(wù)，鑽石及其飾品。其具體(tǐ)範圍見附件7。

（5）計劃内出口的卷煙。其具體(tǐ)範圍見附件8。

（6）已使用過的設備。其具體(tǐ)範圍是指購進時未取得增值稅專用票據、海關進口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

（7）非出口企業委托出口的貨物(wù)。

（8）非列名生(shēng)産企業出口的非視同自産貨物(wù)。

（9）農業生(shēng)産者自産農産品【農産品的具體(tǐ)範圍按照《農業産品征稅範圍注釋》（财稅【1995】52号）的規定執行】。

（10）油畫、花生(shēng)果仁、黑大(dà)豆等财政部和稅務總局規定的出口免稅的貨物(wù)。

（11）外(wài)貿企業取得普通票據、廢舊(jiù)物(wù)資(zī)收購憑證、農産品收購票據、政府非稅收入票據的貨物(wù)。

（12）來料加工(gōng)複出口的貨物(wù)。

（13）特殊區域内的企業出口的特殊區域内的貨物(wù)。

（14）以人民币現金作爲結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤的一(yī)般貿易和邊境小(xiǎo)額貿易出口貨物(wù)。

（15）以旅遊購物(wù)貿易方式報關出口的貨物(wù)。

2.出口企業或其他單位視同出口的下(xià)列貨物(wù)勞務：

（1）批準設立的免稅店(diàn)銷售的免稅貨物(wù)【包括進口免稅貨物(wù)和已實現退（免）稅的貨物(wù)】。

（2）特殊區域内的企業爲境外(wài)的單位或個人提供加工(gōng)修理修配勞務。

（3）同一(yī)特殊區域、不同特殊區域内的企業之間銷售特殊區域内的貨物(wù)。

對于适用增值稅免稅政策的出口貨物(wù)勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放(fàng)棄免稅，并依照本通知(zhī)第七條的規定繳納增值稅。”

二、根據《稅務總局關于〈出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關問題的公告》（稅務總局公告2013年第12号）第五條第八項規定：”出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物(wù)的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外(wài)）的出口貨物(wù)，不得申報退（免）稅，适用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。”

三、根據《稅務總局關于進一(yī)步便利出口退稅辦理 促進外(wài)貿平穩發展有關事項的公告》（稅務總局公告2022年第9号）規定，納稅人确實無法收彙且不符合視同收彙規定的出口貨物(wù)，适用增值稅免稅政策。

3.出口退稅率爲零的貨物(wù)，是否需要視同内銷進行處理？

答：《财政部 稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2012〕39号）第七條規定：”适用增值稅征稅政策的出口貨物(wù)勞務

下(xià)列出口貨物(wù)勞務，不适用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下(xià)列規定及視同内銷貨物(wù)征稅的其他規定征收增值稅（以下(xià)稱增值稅征稅）：

（一(yī)）适用範圍。

适用增值稅征稅政策的出口貨物(wù)勞務，是指：

1.出口企業出口或視同出口财政部和稅務總局根據國務院決定明确的取消出口退（免）稅的貨物(wù) 〔不包括來料加工(gōng)複出口貨物(wù)、中(zhōng)标機電産品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工(gōng)程結構物(wù)〕。”

出口退稅率爲零的貨物(wù)有兩種情況，一(yī)種爲征稅率爲零即納稅人爲免稅購進的貨物(wù)，該類貨物(wù)出口免稅；第二種征稅率不爲零，該類貨物(wù)屬于上述文件規定的需要視同内銷的貨物(wù)。

4.如何開(kāi)具出口貨物(wù)退運已補稅（未退稅）證明？

答：出口貨物(wù)已補稅/未退稅證明開(kāi)具

出口貨物(wù)報關離(lí)境、發生(shēng)退運、且海關已簽發出口貨物(wù)報關單（出口退稅專用）的，出口企業應先向主管稅務機關申請開(kāi)具《出口貨物(wù)已補稅/未退稅證明》，并攜其到海關申請辦理退運手續。委托出口的貨物(wù)發生(shēng)退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開(kāi)具《出口貨物(wù)已補稅/未退稅證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開(kāi)具《出口貨物(wù)已補稅/未退稅證明》。

納稅人可通過電子稅務局或者單一(yī)貿易窗口相關功能辦理。

5.跨境電子商(shāng)務綜合試驗區内，實行核定征收的跨境電子商(shāng)務零售出口企業可以享受的企業所得稅優惠政策？

答：根據《稅務總局關于跨境電子商(shāng)務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》（2019年第36号）第四條規定，跨境電子商(shāng)務綜合試驗區内實行核定征收的跨境電子商(shāng)務零售出口企業符合小(xiǎo)型微利企業優惠政策條件的，可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策；其取得的收入屬于《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的，可享受免稅收入優惠政策。

6.出口企業銷售給境外(wài)單位、個人并通過保稅區内倉儲企業報關離(lí)境的貨物(wù)，區外(wài)企業如何申報辦理申報退（免）稅？

答：根據《稅務總局關于發布〈出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（稅務總局公告2012年第24号）第七條第二項規定：”運入保稅區的貨物(wù)，如果屬于出口企業銷售給境外(wài)單位、個人，境外(wài)單位、個人将其存放(fàng)在保稅區内的倉儲企業，離(lí)境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離(lí)境後，簽發進入保稅區的出口貨物(wù)報關單的，保稅區外(wài)的生(shēng)産企業和外(wài)貿企業申報退（免）稅時，除分(fēn)别提供本辦法第四、五條規定的資(zī)料外(wài)，還須提供倉儲企業的出境貨物(wù)備案清單。确定申報退（免）稅期限的出口日期以最後一(yī)批出境貨物(wù)備案清單上的出口日期爲準。”

7.納稅人向國内海關特殊監管區域内的單位或者個人提供的應稅服務，是否屬于跨境服務？是否可以免征增值稅？

答：根據《稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行爲增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（稅務總局公告2016年第29号）規定：” 第三條 納稅人向國内海關特殊監管區域内的單位或者個人銷售服務、無形資(zī)産，不屬于跨境應稅行爲，應照章征收增值稅。

第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。”

8.生(shēng)産企業出口哪些貨物(wù)能夠視同自産貨物(wù)适用增值稅退（免）稅政策？

答：根據《财政部 稅務總局關于出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2012〕39号）附件4規定：”一(yī)、持續經營以來從未發生(shēng)騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用票據或農産品收購票據、接受虛開(kāi)增值稅專用票據（善意取得虛開(kāi)增值稅專用票據除外(wài)）行爲且同時符合下(xià)列條件的生(shēng)産企業出口的外(wài)購貨物(wù)，可視同自産貨物(wù)适用增值稅退（免）稅政策：

（一(yī)）已取得增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格。

（二）已持續經營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級A級。

（四）上一(yī)年度銷售額5億元以上。

（五）外(wài)購出口的貨物(wù)與本企業自産貨物(wù)同類型或具有相關性。

二、持續經營以來從未發生(shēng)騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用票據或農産品收購票據、接受虛開(kāi)增值稅專用票據（善意取得虛開(kāi)增值稅專用票據除外(wài)）行爲但不能同時符合本附件white_word$$729規定的條件的生(shēng)産企業，出口的外(wài)購貨物(wù)符合下(xià)列條件之一(yī)的，可視同自産貨物(wù)申報适用增值稅退（免）稅政策：

（一(yī)）同時符合下(xià)列條件的外(wài)購貨物(wù)：

1.與本企業生(shēng)産的貨物(wù)名稱、性能相同。

2.使用本企業注冊商(shāng)标或境外(wài)單位或個人提供給本企業使用的商(shāng)标。

3.出口給進口本企業自産貨物(wù)的境外(wài)單位或個人。

（二）與本企業所生(shēng)産的貨物(wù)屬于配套出口，且出口給進口本企業自産貨物(wù)的境外(wài)單位或個人的外(wài)購貨物(wù)，符合下(xià)列條件之一(yī)的：

1.用于維修本企業出口的自産貨物(wù)的工(gōng)具、零部件、配件。

2.不經過本企業加工(gōng)或組裝，出口後能直接與本企業自産貨物(wù)組合成成套設備的貨物(wù)。

（三）經集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一(yī)十七條規定的口徑執行）的生(shēng)産企業之間收購的自産貨物(wù)以及集團公司與其控股的生(shēng)産企業之間收購的自産貨物(wù)。

（四）同時符合下(xià)列條件的委托加工(gōng)貨物(wù)：

1.與本企業生(shēng)産的貨物(wù)名稱、性能相同，或者是用本企業生(shēng)産的貨物(wù)再委托深加工(gōng)的貨物(wù)。

2.出口給進口本企業自産貨物(wù)的境外(wài)單位或個人。

3.委托方與受托方簽訂委托加工(gōng)協議，且主要原材料由委托方提供，受托方不墊付資(zī)金，隻收取加工(gōng)費(fèi)，開(kāi)具加工(gōng)費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用票據。

（五）用于本企業中(zhōng)标項目下(xià)的機電産品。

（六）用于對外(wài)承包工(gōng)程項目下(xià)的貨物(wù)。

（七）用于境外(wài)投資(zī)的貨物(wù)。

（八）用于對外(wài)援助的貨物(wù)。

（九）生(shēng)産自産貨物(wù)的外(wài)購設備和原材料（農産品除外(wài)）。”

9.出口退（免）稅備案辦理材料有哪些？

答：出口退（免）稅備案辦理材料：

1.出口退（免）稅備案：

《出口退（免）稅備案表》及電子數據 2份  備注：電子數據1份

有以下(xià)情形的，還應提供相應材料：

（1）未辦理備案登記發生(shēng)委托出口業務的生(shēng)産企業：委托代理出口協議 1份

（2）從事水路運輸的增值稅零稅率應稅服務提供者：《船舶運輸經營許可證》複印件 1份

（3）從事航空運輸的增值稅零稅率應稅服務提供者：經營範圍包括”航空客貨郵運輸業務”的《公共航空運輸企業經營許可證》複印件或經營範圍包括”公務飛行”的《通用航空經營許可證》複印件 1份

（4）從事公路運輸的增值稅零稅率應稅服務提供者：經營範圍包括”運輸”的《道路運輸經營許可證》複印件和《汽車(chē)運輸行車(chē)許可證》複印件 1份

（5）從事鐵路運輸的增值稅零稅率應稅服務提供者：經營範圍包括”許可經營項目：鐵路客貨運輸”的《企業法人營業執照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資(zī)質的證明材料複印件 1份

（6）以公路運輸方式提供内地往返香港、澳門的交通運輸服務：《道路運輸經營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車(chē)輛的物(wù)權證明複印件 1份

（7）以水路運輸方式提供大(dà)陸往返台灣交通運輸服務：《台灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《台灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物(wù)權證明複印件 1份

（8）以水路運輸方式提供内地往返香港、澳門交通運輸服務： 獲得港澳線路運營許可船舶的物(wù)權證明複印件 1份

（9）采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工(gōng)具用于運輸服務和港澳台運輸服務： 程租、期租和濕租合同或協議複印件 1份

（10）對外(wài)研發服務、設計服務、技術轉讓服務：《技術出口合同登記證》複印件 1份

（11）以航空運輸方式提供港澳台運輸服務：經營範圍包括”國内（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的《公共航空運輸企業經營許可證》或者經營範圍包括”公務飛行”的《通用航空經營許可證》複印件 1份

（12）以鐵路運輸方式提供内地往返香港的交通運輸服務：經營範圍包括”許可經營項目：鐵路客貨運輸”的《企業法人營業執照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務資(zī)質的證明材料複印件 1份

（13）從事航天運輸的增值稅零稅率應稅服務提供者：經營範圍包括”商(shāng)業衛星發射服務”的《企業法人營業執照》或國防科技工(gōng)業局頒發的《民用航天發射項目許可證》或其他具有提供商(shāng)業衛星發射服務資(zī)質的證明材料複印件 1份

（14）經營融資(zī)租賃業務出口貨物(wù)：

從事融資(zī)租賃業務資(zī)質證明 1份

融資(zī)租賃合同複印件 1份

（15）境外(wài)旅客購物(wù)離(lí)境退（免）稅代理機構辦理出口退稅備案： 與省稅務局簽訂的服務協議 1份

（16）辦理變更出口退（免）稅備案：

《出口退（免）稅備案表》及電子數據 2份 備注：電子數據1份

有關變更項目的批準文件、證明材料複印件 1份

增值稅零稅率應稅服務，應報送增值稅零稅率應稅服務變更項目對應的資(zī)料 1份

（17）辦理撤回出口退（免）稅備案：《出口退（免）稅備案表》及電子數據 2份 備注：電子數據1份

（18）辦理撤回出口退（免）稅備案時屬于合并、分(fēn)立、改制重組的：

《企業撤回出口退（免）稅備案未結清退（免）稅确認書(shū)》 1份

合并、分(fēn)立、改制重組企業決議 1份

合并、分(fēn)立、改制重組企業章程 1份

合并、分(fēn)立、改制重組相關部門批件 1份

承繼撤回備案企業權利和義務的企業在撤回備案企業所在地的開(kāi)戶銀行名稱及賬号 1份

（19）辦理撤回出口退（免）稅備案時屬于放(fàng)棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅的： 放(fàng)棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅聲明1份

10.跨境應稅行爲免征增值稅報告辦理材料有哪些？

答：《跨境應稅行爲免稅備案表》2份

有以下(xià)情形的，還應提供相應材料：

1.提供除”符合零稅率政策但适用簡易計稅方法或聲明放(fàng)棄适用零稅率選擇免稅的運輸服務、航天運輸服務及向境外(wài)單位提供的完全在境外(wài)消費(fèi)的研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）的制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離(lí)岸服務外(wài)包業務和向境外(wài)單位轉讓完全在境外(wài)消費(fèi)的技術”以外(wài)的跨境應稅銷售服務或無形資(zī)産申請免征增值稅的： 跨境銷售服務或無形資(zī)産的合同複印件1份

2.工(gōng)程項目在境外(wài)的建築服務；工(gōng)程項目在境外(wài)的工(gōng)程監理服務；工(gōng)程、礦産資(zī)源在境外(wài)的工(gōng)程勘察勘探服務；會議展覽地點在境外(wài)的會議展覽服務；存儲地點在境外(wài)的倉儲服務；标的物(wù)在境外(wài)使用的有形動産租賃服務；在境外(wài)提供的廣播影視節目（作品）的播映服務；在境外(wài)提供的文化體(tǐ)育服務、教育醫療服務；向境外(wài)單位銷售的廣告投放(fàng)地在境外(wài)的廣告服務：服務地點在境外(wài)的證明材料複印件（對于施工(gōng)地點在境外(wài)的工(gōng)程項目提供建築服務，凡與發包方簽訂的建築合同注明施工(gōng)地點在境外(wài)的，可不再提供工(gōng)程項目在境外(wài)的其他證明材料）1份

3.提供運輸服務：

（1）實際發生(shēng)運輸業務的證明材料 1份

（2）關于納稅人基本情況和業務介紹的說明 1份

（3）依據的稅收協定或運輸協定複印件 1份

4.向境外(wài)單位銷售服務或無形資(zī)産：服務或無形資(zī)産購買方的機構所在地在境外(wài)的證明材料 1份

5.納稅人發生(shēng)符合零稅率政策但适用簡易計稅方法或聲明放(fàng)棄适用零稅率選擇免稅應稅行爲：

（1）《放(fàng)棄适用增值稅零稅率聲明》2份

（2）享受零稅率到主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證 1份

6.境内的單位和個人在境外(wài)提供旅遊服務：

以下(xià)列材料之一(yī)作爲服務地點在境外(wài)的證明材料：

（1）旅遊服務提供方派業務人員(yuán)随同出境的，出境業務人員(yuán)的出境證件首頁及出境記錄頁複印件。出境業務人員(yuán)超過2人的，隻需提供其中(zhōng)2人的出境證件複印件1份。

（2）旅遊服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁複印件。旅遊服務購買方超過2人的，隻需提供其中(zhōng)2人的出境證件複印件1份。

11.2019年增值稅稅率調整後，出口退稅率如何調整？

答：根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）第三條規定，原适用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物(wù)勞務，出口退稅率調整爲13%;原适用10%稅率且出口退稅率爲10%的出口貨物(wù)、跨境應稅行爲，出口退稅率調整爲9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物(wù)勞務、發生(shēng)前款所涉跨境應稅行爲，适用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購進時已按調整後稅率征收增值稅的，執行調整後的出口退稅率；适用增值稅免抵退稅辦法的，執行調整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，适用稅率低于出口退稅率的，适用稅率與出口退稅率之差視爲零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執行時間及出口貨物(wù)勞務、發生(shēng)跨境應稅行爲的時間，按照以下(xià)規定執行：報關出口的貨物(wù)勞務（保稅區及經保稅區出口除外(wài)），以海關出口報關單上注明的出口日期爲準；非報關出口的貨物(wù)勞務、跨境應稅行爲，以出口票據或普通票據的開(kāi)具時間爲準；保稅區及經保稅區出口的貨物(wù)，以貨物(wù)離(lí)境時海關出具的出境貨物(wù)備案清單上注明的出口日期爲準。

12.從事進料加工(gōng)業務的生(shēng)産企業，應如何進行進料加工(gōng)出口貨物(wù)的免抵退稅申報？

答：根據《稅務總局關于〈出口貨物(wù)勞務增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關問題的公告》（稅務總局公告2013年第12号）第二條第十項規定：”從事進料加工(gōng)業務的生(shēng)産企業，自2013年7月1日起，按下(xià)列規定辦理進料加工(gōng)出口貨物(wù)退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業務。……2013年7月1日以前，企業已經在主管稅務機關辦理登記手續的進料加工(gōng)手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關辦結一(yī)個周期核銷手續後的核銷）。

……

2.進料加工(gōng)出口貨物(wù)的免抵退稅申報

對進料加工(gōng)出口貨物(wù)，企業應以出口貨物(wù)人民币離(lí)岸價扣除出口貨物(wù)耗用的保稅進口料件金額的餘額爲增值稅退（免）稅的計稅依據。按《管理辦法》第四條的有關規定，辦理免抵退稅相關申報。

進料加工(gōng)出口貨物(wù)耗用的保稅進口料件金額=進料加工(gōng)出口貨物(wù)人民币離(lí)岸價×進料加工(gōng)計劃分(fēn)配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應按當期全部出口貨物(wù)的離(lí)岸價扣除當期全部進料加工(gōng)出口貨物(wù)耗用的保稅進口料件金額後的餘額乘以征退稅率之差計算。進料加工(gōng)出口貨物(wù)收齊有關憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工(gōng)出口貨物(wù)人民币離(lí)岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額後的餘額計算免抵退稅額。”

13.生(shēng)産企業申請出口退稅應提供哪些資(zī)料？

答：納稅人可以在電子稅務局或中(zhōng)國貿易單一(yī)窗口自助辦理。

需提供資(zī)料：

1.出口貨物(wù)退（免）稅申報電子數據 1份

2.《免抵退稅申報彙總表》2份

3.《生(shēng)産企業出口貨物(wù)勞務免抵退稅申報明細表》1份

4.出口票據 1份

有以下(xià)情形的，還應提供相應材料：

1.報送的《生(shēng)産企業出口貨物(wù)勞務免抵退稅申報明細表》中(zhōng)的離(lí)岸價與相應出口貨物(wù)報關單上的離(lí)岸價不一(yī)緻的：《出口貨物(wù)離(lí)岸價差異原因說明表》及電子數據1份

2.從事進料加工(gōng)出口業務的企業，在申報免抵退稅前：

（1）《進料加工(gōng)企業計劃分(fēn)配率備案表》及電子數據 1份

（2）以雙委托方式從事進料加工(gōng)業務的企業，委托方還應報送代理進、出口協議及進料加工(gōng)貿易手冊載明的計劃進口總值和計劃出口總值1份

3.在出口貨物(wù)報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調整商(shāng)品代碼，導緻出口貨物(wù)報關單上的商(shāng)品代碼與調整後的商(shāng)品代碼不一(yī)緻的：《海關出口商(shāng)品代碼、名稱、退稅率調整對應表》及電子數據 1份

4.分(fēn)類管理類别爲四類：收彙材料（《出口貨物(wù)收彙情況表》及舉證材料）1份

稅務機關發現收彙材料爲冒用的，自稅務機關書(shū)面通知(zhī)起24個月内提交：收彙材料（《出口貨物(wù)收彙情況表》及舉證材料）1份

納稅人在退（免）稅申報期截止之日後申報出口貨物(wù)退（免）稅的：收彙材料（《出口貨物(wù)收彙情況表》及舉證材料）1份

5.符合條件的生(shēng)産企業在報送《先退稅後核銷資(zī)格申請表》及電子數據經稅務機關同意後，申報辦理”先退稅後核銷”業務：

（1）出口合同複印件1份

（2）企業财務會計制度複印件1份

（3）出口銷售明細賬複印件1份

（4）《先退稅後核銷企業免抵退稅申報附表》及電子數據1份

（5）年度财務報表1份

（6）收款憑證複印件1份

6.對外(wài)承包工(gōng)程項目的出口貨物(wù)：對外(wài)承包工(gōng)程合同複印件，出口企業如屬于分(fēn)包單位的，應補充報送分(fēn)包合同（協議）複印件1份

7.境外(wài)投資(zī)的出口貨物(wù)：商(shāng)務部及授權單位批準其在境外(wài)投資(zī)的文件副本複印件1份

8.銷售的中(zhōng)标機電産品：

（1）由中(zhōng)國招标公司或其他國内組織簽發的中(zhōng)标證明（正本）複印件1份

（2）中(zhōng)标人與中(zhōng)國招标公司或其他招标組織簽訂的供貨合同（協議）複印件1份

（3）中(zhōng)标人按照标書(shū)規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單複印件1份

（4）中(zhōng)标機電産品用戶收貨清單1份

（5）銷售中(zhōng)标機電産品的普通票據或出口票據1份

（6）外(wài)國企業中(zhōng)标再分(fēn)包給國内企業供應的機電産品，還應報送與中(zhōng)标企業簽署的分(fēn)包合同（協議）複印件1份

9.銷售給海上石油天然氣開(kāi)采企業的自産的海洋工(gōng)程結構物(wù)：銷售合同複印件，并在《生(shēng)産企業出口貨物(wù)勞務免抵退稅申報明細表》的”備注欄”中(zhōng)需填寫購貨企業的納稅人識别号和購貨企業名稱1份

10.生(shēng)産并銷售給國内和國外(wài)航空公司white_word$$817的航空食品：

（1）與航空公司簽訂的配餐合同複印件1份

（2） 航空公司提供的配餐計劃表（需注明航班号、起降城市等内容）1份

（3） white_word$$817乘務長簽字的送貨清單（需注明航空公司名稱、航班号等内容）1份

11.對外(wài)提供加工(gōng)修理修配勞務：

（1）與境外(wài)單位、個人簽署的修理修配合同複印件1份

（2）維修工(gōng)作單複印件（對外(wài)修理修配飛機業務提供）1份

（3）爲國外(wài)（地區）企業的飛機（船舶）提供航線維護（航次維修）的貨物(wù)勞務，需在《生(shēng)産企業出口貨物(wù)勞務免抵退稅申報明細表》的”備注欄”中(zhōng)填寫國外(wài)（地區）企業名稱、航班号（船名），需提供與被維修的國外(wài)（地區）企業簽訂的維修合同複印件，出口票據，國外(wài)（地區）企業的航班機長或外(wài)輪船長簽字确認的維修單據〔需注明國外(wài)（地區）企業名稱和航班号（船名）〕1份

12.保稅區内出口企業或通過保稅區倉儲企業報關離(lí)境的出口貨物(wù)：保稅區出境貨物(wù)備案清單或保稅區倉儲企業的出境貨物(wù)備案清單1份

13.企業出口的視同自産貨物(wù)以及列名生(shēng)産企業出口的非自産貨物(wù)，屬于消費(fèi)稅應稅消費(fèi)品的：

（1）《生(shēng)産企業出口非自産貨物(wù)消費(fèi)稅退稅申報表》1份

（2）消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分(fēn)割單1份

（3）海關進口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)1份

（4）委托加工(gōng)收回應稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證1份

14.一(yī)般納稅人外(wài)貿企業出口免退稅如何填寫增值稅申報表？

答：出口銷售額應區分(fēn)銷售貨物(wù)及加工(gōng)修理修配勞務和銷售服務分(fēn)别填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（一(yī)）（本期銷售情況明細）》第18行”貨物(wù)及加工(gōng)修理修配勞務”和19行”服務、不動産和無形資(zī)産”及《增值稅減免稅申報明細表》。購進貨物(wù)（服務）取得的增值稅專用票據應填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）（本期進項稅額明細）》26行”本期認證相符且本期未申報抵扣”。

15.小(xiǎo)規模納稅人可以辦理出口退稅嗎(ma)？

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人出口的貨物(wù)适用增值稅免稅政策。

16.生(shēng)産型出口企業适用免抵退稅政策，審核批準的免抵稅額對應需要繳納的城市維護建設稅何時申報？

答：對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下(xià)一(yī)個納稅申報期内向主管稅務機關申報繳納。

17.出口退（免）稅備案表怎麽填寫？

答：請參照稅務總局公告2018年第16号《出口退（免）稅備案表》填表說明。