物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策即問即答

一(yī)、《财政部 稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（2023年第5号，以下(xià)簡稱5号公告）實施後，物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策有變化嗎(ma)？

答：爲支持物(wù)流業健康發展，财政部、稅務總局制發了5号公告，明确自2023年1月1日至2027年12月31日，對物(wù)流企業自有（包括自用和出租）或承租的大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地，減按所屬土地等級适用稅額标準的50%計征城鎮土地使用稅。

5号公告是對2022年底到期的《财政部 稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（2020年第16号）的延續，政策内容也與此前保持一(yī)緻。符合條件的納稅人可繼續享受優惠。

二、我(wǒ)單位将自有土地出租給物(wù)流企業，用于大(dà)宗商(shāng)品倉儲，可以享受稅收優惠政策嗎(ma)？

答：根據5号公告，享受物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的主體(tǐ)，既包括自用或出租大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地的物(wù)流企業，也包括将大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地出租給物(wù)流企業的單位或個人。

你單位将自有土地出租給物(wù)流企業用于大(dà)宗商(shāng)品倉儲，如果占地面積、儲存物(wù)資(zī)等條件符合5号公告的規定，可以享受稅收優惠。

三、我(wǒ)單位是從事運輸業務的企業，營業執照上的經營範圍包括“道路貨物(wù)運輸”，可以享受稅收優惠政策嗎(ma)？

答：5号公告所稱物(wù)流企業，應同時符合三個條件：一(yī)是在經營範圍方面，至少從事倉儲或者運輸一(yī)種經營業務，爲工(gōng)農業生(shēng)産、流通、進出口和居民生(shēng)活提供倉儲、配送等第三方物(wù)流服務；二是在責任能力方面，實行獨立核算、獨立承擔民事責任；三是在注冊登記方面，在工(gōng)商(shāng)部門注冊登記爲物(wù)流、倉儲或運輸的物(wù)流企業。

你單位符合上述物(wù)流企業的條件，如果占地面積、儲存物(wù)資(zī)等條件符合5号公告的規定，可以享受稅收優惠。

四、我(wǒ)單位是一(yī)家倉儲企業，自有倉儲設施占地8000平方米，用于存放(fàng)玉米種子，可以享受稅收優惠政策嗎(ma)？

答：5号公告所稱大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地，應同時符合兩個條件：一(yī)是同一(yī)倉儲設施占地面積應在6000平方米及以上；二是主要用于存儲糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水産品、化肥、農藥、種子、飼料等農産品和農業生(shēng)産資(zī)料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦産品、原油、成品油、化工(gōng)原料、木材、橡膠、紙(zhǐ)漿及紙(zhǐ)制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦産品和工(gōng)業原材料。

你單位倉儲設施用地的面積、儲存物(wù)資(zī)等條件符合5号公告的規定，可以享受優惠。

五、我(wǒ)單位是物(wù)流企業，利用自有土地在城南(nán)和城北(běi)各建有一(yī)處倉儲設施，主要用于儲存鋼材、水泥等工(gōng)業原材料，城北(běi)的倉儲設施占地3000平方米，城南(nán)的倉儲設施占地7000平方米，可以享受稅收優惠嗎(ma)？

答：根據5号公告，“同一(yī)”倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的，才能享受優惠。

你單位的倉儲設施分(fēn)散在兩地，應當分(fēn)開(kāi)判斷是否符合優惠條件。位于城北(běi)的倉儲設施占地3000平方米，未達到5号公告規定的面積标準，無法适用該政策；位于城南(nán)的倉儲設施占地7000平方米，符合5号公告規定，可以享受優惠。

六、我(wǒ)單位是物(wù)流企業，占地9000平方米，自有倉儲設施主要用于儲存蔬菜、水果等農産品，其中(zhōng)，倉房占地6500平方米，道路、裝卸搬運區域占地1500平方米，辦公、生(shēng)活區用地1000平方米。我(wǒ)公司可以享受優惠的面積有多少？

答：根據5号公告，倉儲設施用地，包括倉庫庫區内的各類倉房（含配送中(zhōng)心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物(wù)流作業配套設施的用地。物(wù)流企業的辦公、生(shēng)活區用地及其他非直接用于大(dà)宗商(shāng)品倉儲的土地，不屬于公告規定的減稅範圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

你公司倉房6500平方米用地，以及道路、裝卸搬運區域1500平方米用地，屬于政策規定的大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地，可以享受稅收優惠；辦公、生(shēng)活區用地1000平方米，不屬于政策規定的優惠範圍，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

　　七、我(wǒ)公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，享受物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅優惠的同時，是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優惠？

　　答：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步實施小(xiǎo)微企業“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10号）的規定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治區、直轄市人民政府可以根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在50%的稅額幅度内減征房産稅、城鎮土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。納稅人享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優惠政策。

你公司在享受物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅優惠的基礎上，可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優惠。

八、我(wǒ)公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件，倉儲設施占地面積8000平方米，所在地城鎮土地使用稅稅額标準爲每平米5元人民币。2023年我(wǒ)公司就倉儲設施用地應當繳納多少城鎮土地使用稅？

答：根據5号公告，符合優惠條件的物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地，減按所屬土地等級适用稅額标準的50%計征城鎮土地使用稅。

你公司就倉儲設施用地2023年應納城鎮土地使用稅額=倉儲設施用地面積×城鎮土地使用稅稅額标準×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。

九、我(wǒ)公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件，但是在5号公告發布前，已經全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮土地使用稅，可以退還已繳納稅款嗎(ma)？

答：5号公告規定，物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策自2023年1月1日起繼續實施，納稅人在本公告印發之日前已繳納的應予減征的稅款，在以後應繳稅款中(zhōng)抵減或者予以退還。因此，你公司在本公告印發前多繳的稅款，可在以後應繳稅款中(zhōng)抵減或者向稅務機關申請予以退還。

十、我(wǒ)公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地減征城鎮土地使用稅的優惠條件，應如何辦理減免稅申報？需要提供什麽證明資(zī)料？

答：5号公告明确，納稅人享受物(wù)流企業大(dà)宗商(shāng)品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠，應按規定進行減免稅申報，并将不動産權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資(zī)料留存備查。

你公司可在本地規定的城鎮土地使用稅納稅期限内，通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報，但需根據5号公告的規定，将相關資(zī)料留存備查。