3個問答學習：金融機構如何享受支持小(xiǎo)微企業融資(zī)有關稅收優惠政策

【問題1】我(wǒ)行屬于一(yī)家商(shāng)業銀行，是否可申報享受《财政部 稅務總局關于支持小(xiǎo)微企業融資(zī)有關稅收政策的公告》（2023年第13号）規定的增值稅免稅政策。

答：《财政部 稅務總局關于支持小(xiǎo)微企業融資(zī)有關稅收政策的公告》（2023年第13号，下(xià)稱13号公告）規定，對金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業及個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

《财政部 稅務總局關于推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号，下(xià)稱36号文件）對“營改增”試點行業增值稅基本稅制要素、稅收優惠政策等予以統一(yī)明确。36号文件已對适用增值稅政策的金融機構範圍作出明确規定，13号公告所稱金融機構，應适用36号文件的統一(yī)規定，即金融機構是指（1）銀行：包括人民銀行、商(shāng)業銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、财務公司、信托投資(zī)公司、證券投資(zī)基金；（5）保險公司；（6）其他經人民銀行、金融監管總局、證監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。商(shāng)業銀行屬于上述金融機構範圍，可按規定申報享受13号公告規定的增值稅免稅政策。　　

【問題2】我(wǒ)行向小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，在适用《财政部 稅務總局關于金融機構小(xiǎo)微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号）規定的免征增值稅政策時，應如何選擇全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的貸款市場報價利率。

答：《财政部 稅務總局關于金融機構小(xiǎo)微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号，下(xià)稱16号公告）規定，對金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下(xià)兩種方法之一(yī)适用免稅：（一(yī)）對金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)的，利率水平不高于全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的單筆小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。（二）對金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)單筆小(xiǎo)額貸款取得的利息收入中(zhōng)，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fēn)按照現行政策規定繳納增值稅。同時，《财政部 稅務總局關于明确無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40号）規定，金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)1年期以上（不含1年）至5年期以下(xià)（不含5年）小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，可選擇中(zhōng)國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，适用《财政部 稅務總局關于金融機構小(xiǎo)微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕91号，下(xià)稱91号文件）規定的免征增值稅政策。

16号公告爲91号文件的延續性政策文件，因此，按照上述規定，具體(tǐ)适用如下(xià)：

金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)1年期及以下(xià)小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的1年期貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。

金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)5年期及以上小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的5年期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。

金融機構向小(xiǎo)型企業、微型企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)1年期以上（不含1年）至5年期以下(xià)（不含5年）小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，可選擇全國銀行間同業拆借中(zhōng)心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的免征增值稅政策。

【問題3】《财政部 稅務總局關于金融機構小(xiǎo)微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16号）對金融機構的定義較《财政部 稅務總局關于金融機構小(xiǎo)微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕91号）作出調整，我(wǒ)行在适用該項增值稅免稅政策時，應如何确定是否屬于文件規定的金融機構。

答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過監管部門上一(yī)年度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、金融監管總局、證監會批準成立的開(kāi)發銀行及政策性銀行、外(wài)資(zī)銀行和非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(xià)（含）小(xiǎo)微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款餘額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小(xiǎo)微企業貸款資(zī)産質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費(fèi)）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。

2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經中(zhōng)國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實現監管部門上一(yī)年度提出的小(xiǎo)微企業貸款增長目标的機構，以及經中(zhōng)國人民銀行、金融監管總局、中(zhōng)國證監會批準成立的開(kāi)發銀行及政策性銀行、外(wài)資(zī)銀行和非銀行業金融機構。金融機構實現小(xiǎo)微企業貸款增長目标情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。