16個問答學習：納稅人如何享受“六稅兩費(fèi)”減免政策

【問題1】我(wǒ)公司申報繳納的哪些稅費(fèi)種可以享受本次“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）規定，享受減免的“六稅兩費(fèi)”包括資(zī)源稅（不含水資(zī)源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【問題2】我(wǒ)公司如符合相關政策，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策的減征幅度是多少？

答：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展有關稅費(fèi)政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）第二條規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征收資(zī)源稅（不含水資(zī)源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【問題3】我(wǒ)公司如何判斷是否可以按照小(xiǎo)型微利企業申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：小(xiǎo)型微利企業的判定以企業所得稅年度彙算清繳結果爲準。登記爲增值稅一(yī)般納稅人的新設立企業，從事非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元兩項條件的，可在辦理彙算清繳前按照小(xiǎo)型微利企業申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小(xiǎo)型微利企業申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題4】我(wǒ)公司由增值稅小(xiǎo)規模納稅人轉登記爲增值稅一(yī)般納稅人，還能享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人按規定登記爲一(yī)般納稅人的，自一(yī)般納稅人生(shēng)效之日起不再按照增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用“六稅兩費(fèi)”減免政策。但是，如果你公司符合小(xiǎo)型微利企業條件，或者屬于個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，仍然可以據此享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題5】我(wǒ)公司爲增值稅小(xiǎo)規模納稅人，已符合增值稅一(yī)般納稅人有關規定，但是還未進行一(yī)般納稅人登記，還能按小(xiǎo)規模納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？

答：增值稅年應稅銷售額超過小(xiǎo)規模納稅人标準應當登記爲一(yī)般納稅人而未登記，經稅務機關通知(zhī)，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小(xiǎo)規模納稅人申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題6】我(wǒ)公司是分(fēn)支機構，登記爲一(yī)般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一(yī)計算包括彙總納稅企業所屬各個不具有法人資(zī)格分(fēn)支機構在内的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構爲整體(tǐ)判斷是否屬于小(xiǎo)型微利企業。企業所屬各個不具有法人資(zī)格的分(fēn)支機構，登記爲增值稅一(yī)般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小(xiǎo)型微利企業來判别能否申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題7】我(wǒ)公司是2023年的新設立企業，尚未辦理過彙算清繳，能否申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：登記爲增值稅一(yī)般納稅人的新設立企業，從事非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元兩項條件的，在辦理彙算清繳前，可按照小(xiǎo)型微利企業申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題8】我(wǒ)公司成立于2022年8月，屬于一(yī)般納稅人，2023年6月剛剛完成彙算清繳申報，如何确定是否可以申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：按規定辦理彙算清繳後确定是小(xiǎo)型微利企業的一(yī)般納稅人，自辦理彙算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠；确定不屬于小(xiǎo)型微利企業的一(yī)般納稅人，自辦理彙算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。新設立企業按規定辦理彙算清繳後，按規定申報當月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，也依據彙算清繳結果确定是否可申報享受減免優惠。

【問題9】外(wài)出報驗的納稅人、跨區稅源登記的納稅人能否享受“六稅兩費(fèi)”減免政策？

答：包括外(wài)出報驗、跨區稅源登記的納稅人在内的各類納稅人，均應當根據其稅務登記信息、增值稅一(yī)般納稅人登記信息和企業所得稅彙算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶或小(xiǎo)型微利企業，符合條件的可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。

【問題10】自然人是否可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策？代理開(kāi)票據的納稅人能否享受“六稅兩費(fèi)”減免政策？

答：根據增值稅有關規定，自然人（即其他個人）不辦理增值稅一(yī)般納稅人登記，因此自然人可以按照小(xiǎo)規模納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。根據現行規定，增值稅一(yī)般納稅人無需代理開(kāi)票據，包括自然人在内的各類增值稅小(xiǎo)規模納稅人在代理開(kāi)票據環節時，可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。

【問題11】我(wǒ)公司“六稅兩費(fèi)”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠？

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日内，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠；登記爲一(yī)般納稅人的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日内，可申報享受減免優惠；登記爲一(yī)般納稅人的小(xiǎo)型微利企業和新設立企業逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日内的，符合文件規定情形的，也可申報享受減免優惠。

【問題12】我(wǒ)公司已按規定享受了其他優惠政策，還可以繼續享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)？

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。在享受優惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來适用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額後的數額。

【問題13】我(wǒ)公司同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠和指定群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應當按什麽順序處理？

答：納稅人同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠以及指定群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的，應先享受指定群體(tǐ)、扶持自主就業退役士兵創業就業政策，再按減免後的金額申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

【問題14】我(wǒ)公司辦理彙算清繳申報後，對于彙算清繳申報前已按規定繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要進行更正？

答：登記爲一(yī)般納稅人的新設立企業按規定辦理彙算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據彙算清繳結果進行更正。

【問題15】我(wǒ)公司爲小(xiǎo)型微利企業，逾期辦理或更正企業所得稅年度彙算清繳申報後，是否需要相應對“六稅兩費(fèi)”的申報進行更正？

答：登記爲增值稅一(yī)般納稅人的小(xiǎo)型微利企業、新設立企業，逾期辦理或更正彙算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，申報享受減免優惠，并應當對“六稅兩費(fèi)”申報進行相應更正。

【問題16】我(wǒ)公司申報“六稅兩費(fèi)”減免優惠時，需要向稅務機關提交什麽資(zī)料？

答：本次減免優惠實行自行申報享受方式，除申報表單外(wài)，不需額外(wài)提交資(zī)料。