企業取得不合規票怎麽辦？企業所得稅稅前扣除憑證熱點問答

企業所得稅稅前扣除憑證不規範，可能存在不得扣除，需要進行納稅調整的涉稅風險，今天，我(wǒ)們将有關稅前扣除憑證的熱點問題進行梳理，感興趣的小(xiǎo)夥伴們可以收藏，快來一(yī)起學習吧。

1什麽是企業所得稅稅前扣除憑證？

答：稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生(shēng)，并據以稅前扣除的各類憑證。

2企業所得稅稅前扣除的憑證有哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分(fēn)爲内部憑證和外(wài)部憑證。

内部憑證是指企業自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。内部憑證的填制和使用應當符合會計法律、法規等相關規定。

外(wài)部憑證是指企業發生(shēng)經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生(shēng)的憑證，包括但不限于票據(包括紙(zhǐ)質票據和電子票據)、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分(fēn)割單等。

3企業應在什麽時間取得稅前扣除憑證？

答：企業應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

4《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否适用于非居民企業？

答：《稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28号）所稱企業，是指企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。

5問：企業進行稅前扣除，除扣除憑證外(wài)，還需要取得何種資(zī)料？

答：爲了證實稅前扣除憑證的真實性，企業應将與稅前扣除憑證相關的資(zī)料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查。

6境外(wài)公司給企業提供服務，境外(wài)公司無法開(kāi)具票據，如何取得稅前扣除憑證？

答：企業從境外(wài)購進貨物(wù)或者勞務發生(shēng)的支出，以對方開(kāi)具的票據或者具有票據性質的收款憑證、相關稅費(fèi)繳納憑證作爲稅前扣除憑證。

7企業取得的增值稅普通票據沒有開(kāi)具納稅人識别号，銷售方已經注銷，相關支出應如何進行稅前扣除？

答：企業在補開(kāi)、換開(kāi)票據、其他外(wài)部憑證過程中(zhōng)，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)票據、其他外(wài)部憑證的，可憑以下(xià)資(zī)料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：

　　（一(yī)）無法補開(kāi)、換開(kāi)票據、其他外(wài)部憑證原因的證明資(zī)料（包括工(gōng)商(shāng)注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資(zī)料）；

　　（二）相關業務活動的合同或者協議；

　　（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

　　（四）貨物(wù)運輸的證明資(zī)料；

　　（五）貨物(wù)入庫、出庫内部憑證；

　　（六）企業會計核算記錄以及其他資(zī)料。

　　前款第一(yī)項至第三項爲指定資(zī)料。

8企業取得不合規的票據，應當如何處理？

答：企業取得私自印制、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規範等不符合規定的票據(以下(xià)簡稱“不合規票據”)，以及取得不符合法律、法規等相關規定的其他外(wài)部憑證(以下(xià)簡稱“不合規其他外(wài)部憑證”)，不得作爲稅前扣除憑證。

企業應當取得而未取得票據、其他外(wài)部憑證或者取得不合規票據、不合規其他外(wài)部憑證的，若支出真實且已實際發生(shēng)，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)票據、其他外(wài)部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)後的票據、其他外(wài)部憑證符合規定的，可以作爲稅前扣除憑證。

9企業在稅務機關的檢查中(zhōng)被發現應取得而未取得票據作爲扣除憑證，應如何處理？

答：彙算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得而未取得票據、其他外(wài)部憑證或者取得不合規票據、不合規其他外(wài)部憑證并且告知(zhī)企業的，企業應當自被告知(zhī)之日起60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的票據、其他外(wài)部憑證。其中(zhōng)，因對方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)票據、其他外(wài)部憑證的，企業應當按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規定，自被告知(zhī)之日起60日内提供可以證實其支出真實性的相關資(zī)料。

10企業以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除？

答：由于一(yī)些原因（如購銷合同、工(gōng)程項目糾紛等），企業在規定的期限内未能取得符合規定的票據、其他外(wài)部憑證或者取得不合規票據、不合規其他外(wài)部憑證，企業主動沒有進行稅前扣除的，待以後年度取得符合規定的票據、其他外(wài)部憑證後，相應支出可以追補至該支出發生(shēng)年度扣除，追補扣除年限不得超過五年。其中(zhōng)，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的票據、其他外(wài)部憑證的，企業在以後年度憑相關資(zī)料證實支出真實性後，相應支出也可以追補至該支出發生(shēng)年度扣除，追補扣除年限不得超過五年。

11我(wǒ)公司與關聯企業共同購買勞務，發生(shēng)的支出采取分(fēn)攤的方式，票據隻能開(kāi)給關聯企業，我(wǒ)公司應取得何種憑證進行稅前扣除？

答：企業與其他企業（包括關聯企業）、個人在境内共同接受應納增值稅勞務（以下(xià)簡稱“應稅勞務”）發生(shēng)的支出，采取分(fēn)攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分(fēn)攤，企業以票據和分(fēn)割單作爲稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開(kāi)具的分(fēn)割單作爲稅前扣除憑證。

　　企業與其他企業、個人在境内共同接受非應稅勞務發生(shēng)的支出，采取分(fēn)攤方式的，企業以票據外(wài)的其他外(wài)部憑證和分(fēn)割單作爲稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開(kāi)具的分(fēn)割單作爲稅前扣除憑證。

12企業租用辦公用房發生(shēng)的水、電費(fèi)用等，應當取得何種憑證進行稅前扣除？

答：企業租用（包括企業作爲單一(yī)承租方租用）辦公、生(shēng)産用房等資(zī)産發生(shēng)的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費(fèi)用，出租方作爲應稅項目開(kāi)具票據的，企業以票據作爲稅前扣除憑證；出租方采取分(fēn)攤方式的，企業以出租方開(kāi)具的其他外(wài)部憑證作爲稅前扣除憑證。

13企業與個人發生(shēng)應稅業務，應當取得何種憑證進行稅前扣除？

答：企業在境内發生(shēng)的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下(xià)簡稱“應稅項目”）的，對方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以票據（包括按照規定由稅務機關票據）作爲稅前扣除憑證；對方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關票據或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

小(xiǎo)額零星經營業務的判斷标準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

稅務總局對應稅項目開(kāi)具票據另有規定的，以規定的票據或者票據作爲稅前扣除憑證。