關于《稅務總局關于落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》的解讀

根據《财政部 稅務總局關于小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6号）的規定，稅務總局發布了《稅務總局關于落實支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一(yī)、爲什麽要制發《公告》？

爲支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，财政部和稅務總局聯合下(xià)發《财政部 稅務總局關于小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6号），将個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征稅的個人所得稅優惠政策（以下(xià)簡稱減半政策）延期到2024年12月31日。爲及時明确政策執行口徑，确保減稅政策落實到位，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶應享盡享，我(wǒ)們制發了此項《公告》。

二、稅收優惠政策的适用範圍是什麽？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不區分(fēn)征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優惠政策的程序是怎樣的？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關将自動爲其提供申報表和報告表中(zhōng)該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務機關按照減免後的稅額進行稅款劃繳。

四、取得多處經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何享受優惠政策？

按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中(zhōng)一(yī)處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下(xià)：

【例1】納稅人張某同時經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶A和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶B，年應納稅所得額分(fēn)别爲80萬元和50萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額爲100萬元。

五、減免稅額怎麽計算？

爲了讓納稅人準确享受稅收政策，《公告》規定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分(fēn)的應納稅額-其他政策減免稅額×個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下(xià)：

【例2】納稅人李某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶C，年應納稅所得額爲80000元（适用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶D，年應納稅所得額爲1200000元（适用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

實際上，這一(yī)計算規則我(wǒ)們已經内嵌到電子稅務局信息系統中(zhōng)，稅務機關将爲納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準确、如實填報經營情況數據，系統可自動計算減免稅金額。

六、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年經營所得已繳稅款的，還能享受優惠政策嗎(ma)？

爲向納稅人更大(dà)程度釋放(fàng)減稅紅利，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年經營所得已經繳納稅款的，也能享受稅收優惠。具體(tǐ)辦法是，2023年1月1日至本公告發布前，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶已經繳納當年經營所得個人所得稅的，可自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的可在彙算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。