個人所得稅彙算服務與風險提示十三案例

引言：2023年度個人所得稅綜合所得年度彙算已經開(kāi)始。爲讓納稅人方便、快捷、準确彙算，我(wǒ)們總結了年度彙算中(zhōng)容易出錯的十三個典型問題，以案例的形式進行講解，幫助大(dà)家順利完成彙算。

一(yī)、想便捷，個人信息要牢記

【案例一(yī)】辦理彙算想便捷 APP密碼要記牢

個稅彙算開(kāi)始後，小(xiǎo)趙看到其他同事辦理彙算獲得了退稅，自己也有點小(xiǎo)期待。當他打開(kāi)個稅手機APP後卻犯了難，心裏直嘀咕：“我(wǒ)的密碼是啥？”原來，一(yī)年沒有登錄個稅手機APP，他早已把密碼忘得幹幹淨淨了。小(xiǎo)趙趕緊看了下(xià)右下(xià)角的“找回密碼”，幾個簡單的操作就找回了密碼，也順利完成了彙算。

溫馨提示：個稅彙算時間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個稅手機APP密碼，也可以通過生(shēng)物(wù)識别功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個稅手機APP登錄頁面點擊【找回密碼】，就可重置密碼。一(yī)般來講，隻要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機号碼驗證或通過本人銀行卡驗證，驗證通過後，即完成新密碼的設置。個别通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務廳進行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時 準确卡号須有

按照單位财務人員(yuán)通知(zhī)的個稅彙算辦理時間，小(xiǎo)錢和同事們一(yī)起辦理了年度彙算，可以申請退稅300元。小(xiǎo)錢滿心歡喜地提交了退稅申請，之後因爲忙于工(gōng)作，就沒再關注，也沒及時查看稅務機關通過短信和個稅手機APP站内信發送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒成功。

溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正确或無效是導緻退稅失敗的重要原因之一(yī)。辦理退稅添加的銀行卡應當爲本人在中(zhōng)國境内開(kāi)立的銀行卡，我(wǒ)們建議納稅人填報I類賬戶（Ⅰ類賬戶指全功能銀行結算賬戶，可辦理存取款、轉賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大(dà)超過賬戶日交易額度無法完成退稅的風險），并保持銀行卡狀态正常。需要特别說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中(zhōng)請納稅人提供銀行賬号等有關信息，如有疑問可撥打12366納稅服務熱線，或者在個人所得稅APP的【個人中(zhōng)心】—【我(wǒ)要咨詢】留言咨詢解決。

【案例三】陌生(shēng)鏈接莫點擊，信息被騙悔莫及

近日，納稅人小(xiǎo)孫收到了一(yī)封網絡郵件，宣稱稅務總局制發了個稅彙算清繳通知(zhī)“可以根據近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點擊鏈接後跳轉到了一(yī)個“高仿”的稅務總局網站。小(xiǎo)孫本想趕緊點擊申請，後轉念一(yī)想去(qù)年已經辦過年度彙算了，怎麽還讓辦，就撥打了12366納稅服務熱線。稅務人員(yuán)向小(xiǎo)孫進行了詳細解釋，告知(zhī)該郵件可能涉及炸 騙，後續還會讓你提供 銀 行 卡、手機号、驗證碼等資(zī)料，小(xiǎo)孫吓出了一(yī)身冷汗，趕緊删除了郵件。

溫馨提示：納稅人可通過個稅手機APP、自然人電子稅務局網站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務廳自行辦理，也可以通過任職受雇單位或委托其他機構或個人代爲辦理，稅務機關不會授權其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄别，且勿受“能夠大(dà)量退稅”的影響點擊不明鏈接，以免自身信息洩露财産遭受損失。

二、不明白(bái)，我(wǒ)們分(fēn)類來解讀

【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

納稅人小(xiǎo)李全年工(gōng)資(zī)薪金20萬元，在雜(zá)志(zhì)上發表文章取得稿酬收入2萬元，扣除符合條件的減除費(fèi)用和各項扣除後，在辦理綜合所得年度彙算時發現需要補稅560元。小(xiǎo)李覺得，無論是工(gōng)資(zī)薪金還是稿酬，單位和雜(zá)志(zhì)社都已經給自己交過稅了，沒必要再補一(yī)筆錢，而且身邊的朋友大(dà)多數都是退稅，怎麽自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度彙算。稅務機關發現後向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019年新個人所得稅法實施後，我(wǒ)國開(kāi)始施行綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制度。居民個人取得的工(gōng)資(zī)薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費(fèi)四項綜合所得，需要在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一(yī)個納稅年度内同等收入水平的人稅負相同，促進了分(fēn)配公平，是國 際通行做法。一(yī)般來講，納稅人除工(gōng)資(zī)薪金外(wài)，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)所得的，各項收入加總後導緻适用的稅率高于預繳時的稅率，就會産生(shēng)補稅。小(xiǎo)李預繳工(gōng)資(zī)薪金所得個稅适用25%稅率，預繳稿酬所得個稅适用20%稅率，合并計算後，稿酬所得也要适用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度彙算有補有退，都是正常情況，大(dà)家要平常心看待。

【案例五】陌生(shēng)收入别慌張 先去(qù)核實再申訴

納稅人周教授被邀請到某大(dà)學參加研讨會并做演講，次年彙算時他發現有一(yī)筆來自A協會勞務報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一(yī)下(xià)，自己從未參加過A協會的活動，于是就該筆勞務報酬在個稅手機APP上提起自然人異議申訴。經稅務機關核實，周教授在大(dà)學參加的研讨會實際由該協會承辦，其演講的勞務報酬也由協會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中(zhōng)緣由就該筆勞務報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過個稅手機APP查詢本人的收入納稅記錄時，如對某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位爲納稅人辦理更正申報；如雙方确實對該筆收入有争議，納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我(wǒ)們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知(zhī)，對申訴信息的真實性、準确性和完整性負責，同時請保存好相關佐證材料，以備後續稅務機關進行聯系核實。

【案例六】退稅申請并非一(yī)勞永逸 補正資(zī)料乃是應盡義務

小(xiǎo)吳在辦理彙算申報時，根據去(qù)年捐贈情況，新增了一(yī)筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱和捐贈憑證号等事項都沒有填報清楚。稅務機關在退稅審核時發現了這一(yī)情況，多次聯系小(xiǎo)吳，提醒其及時錄入相關信息并上傳捐贈憑證。但小(xiǎo)吳因爲各種原因，沒有及時補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務機關做出了不予退稅決定。

溫馨提示：稅務機關在年度彙算退稅審核時，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會聯系納稅人補充填報或提交相關佐證資(zī)料。這是貫徹落實“申報即可享受，資(zī)料留存備查”征管服務制度的舉措，也是國 際通行做法。我(wǒ)們建議納稅人在收到稅務機關提醒後積極配合、盡快提交相關資(zī)料，以便及時獲取退稅，享受優 質服務。

三、誠信填，虛報要被查

【案例七】官方通知(zhī)才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員(yuán)工(gōng)小(xiǎo)鄭是個手機控，經常刷抖音、公衆号和小(xiǎo)紅書(shū)等社交媒體(tǐ)。年度彙算期間，小(xiǎo)鄭偶然在微信群刷到一(yī)個小(xiǎo)視頻(pín)，視頻(pín)說個人辦理個稅年度彙算時，可以新增填報一(yī)些扣除，由此就能獲得退稅。看到這個“退稅秘笈”，小(xiǎo)鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務機關推送的提示如實申報的信息，小(xiǎo)鄭這才恍然大(dà)悟，趕緊撤銷了退稅申請更正申報，感歎：“踏踏實實、誠實申報才是正道啊。”

溫馨提示：個人所得稅年度彙算制度施行以來，一(yī)些不法分(fēn)子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點擊和流量，博取眼球和關注。稅務機關鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網絡上各類涉稅小(xiǎo)道消息，應依法如實填報自己的收入和扣除情況。

【案例八】“大(dà)病醫療”絕非“生(shēng)财之道”

小(xiǎo)王去(qù)年生(shēng)病住院花費(fèi)頗多，單位财務提醒他，可以在個稅年度彙算時享受大(dà)病醫療專項附加扣除政策。小(xiǎo)王在醫保平台APP查詢到符合條件的醫藥費(fèi)用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫藥費(fèi)用支出的情況下(xià)，也填報了35000元的大(dà)病醫療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務機關請其提供佐證資(zī)料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅彙算是每個納稅人的法定義務，輕信所謂退稅秘笈或虛 假傳言，不僅會因虛 假填報影響自己的納稅信用，而且可能将個人隐私信息洩露給網絡詐 騙不法分(fēn)子。納稅人在辦理彙算時，應通過個稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理彙算。對于存在虛 假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務部門将依法嚴肅處理，追繳稅款和滞納金；對拒不整改的，将依法依規立案稽查。

【案例九】子女身份要真實 信息核驗無遁形

小(xiǎo)馮和小(xiǎo)陳是一(yī)對新婚夫婦，暫時未養育子女。但在彙算時，小(xiǎo)馮爲了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務機關在年度彙算中(zhōng)發現，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱着僥幸心理，小(xiǎo)馮對稅務機關的提示提醒未予理睬。稅務機關又(yòu)電話(huà)聯系他，再次講清政策規定，明确告知(zhī)存在的問題和需要承擔的法律責任。在小(xiǎo)馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資(zī)料的情況下(xià)，稅務機關依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分(fēn)納稅人在年度彙算時爲了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。爲構建個人所得稅管理閉環，稅務部門與其他部門建立了信息核驗機制，利用稅收大(dà)數據對納稅人申報情況進行分(fēn)析；對于發現的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關将依法依規進行處理。

【案例十】老人身份莫虛填 知(zhī)曉規定是前提

小(xiǎo)楚今年25歲，在辦理年度彙算時，看到周圍年紀大(dà)的同事都填了贍養老人專項附加扣除能獲得退稅，心裏很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小(xiǎo)楚靈機一(yī)動，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專項附加扣除，心理不禁暗自得意。沒過幾天，稅務機關在退稅審核時就發現了異常，要求王某提交佐證資(zī)料。王某自知(zhī)理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度彙算申報。

溫馨提示：贍養老人專項附加扣除有一(yī) 定的填報條件，主要是如果被贍養人爲父母，則父母一(yī)方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟(dì)姐妹均已離(lí)世，且由納稅人履行祖父母或外(wài)祖母的贍養義務，納稅人才可以填報贍養老人專項附加扣除。對于虛 假填報贍養老人專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還将利用稅收大(dà)數據進行分(fēn)析；對于發現的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關将依法依規進行處理。

四、莫遲誤，不辦彙算有代價

【案例十一(yī)】境外(wài)所得要申報 切勿隐瞞存僥幸

小(xiǎo)何被某境内企業外(wài)派至國外(wài)子公司工(gōng)作三年，每年2月底前，該企業都向稅務機關報送外(wài)派人員(yuán)信息。年度彙算期間，該單位提醒小(xiǎo)何應就其境外(wài)收入在國内申報個稅，但他心存僥幸，認爲自己外(wài)派時間長且不可能被發現，于是沒有辦理境外(wài)所得彙算。稅務機關在大(dà)數據分(fēn)析比對時發現，小(xiǎo)何有幾十萬元的境外(wài)所得沒有申報，向他下(xià)達了責令限期改正通知(zhī)書(shū)。小(xiǎo)何補繳了稅款及滞納金，單位知(zhī)道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外(wài)所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實施以來一(yī)直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續了該項規定，即居民個人從中(zhōng)國境内和境外(wài)取得的所得，均應依法在我(wǒ)國繳納個人所得稅。

【案例十二】退稅申請應當及時 超時辦理權益受損

納稅人小(xiǎo)呂由于其2019年度取得了多筆勞務報酬，導緻其平時扣繳的稅率高于2019年度彙算的适用稅率，按照稅法規定可以辦理年度彙算獲得退稅。但小(xiǎo)呂平時工(gōng)作太忙了，單位前後多次提醒他辦理彙算，他也沒有放(fàng)在心上。到了2023年下(xià)半年，一(yī)次偶然的機會，小(xiǎo)呂打開(kāi)了個稅手機APP，又(yòu)想起了稅務機關的提示，在其發起2019年度彙算退稅申請時，系統已提示退稅申請超過了稅收征管法的規定期限，小(xiǎo)呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實辦理彙算是納稅人的義務。根據稅收征管法規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年内發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。對彙算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除确認後，及時提交退稅申請，并關注稅務機關的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務機關将不再受理納稅人2020年度彙算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時辦理彙算申請退稅，避免影響自己的合法權益。

【案例十三】彙算補稅是義務 應辦未辦有懲罰

納稅人小(xiǎo)張由于其2022年度在多個單位任職，也取得了一(yī)大(dà)筆稿酬，導緻其平時扣繳的稅率低于2022年度彙算的适用稅率，按照稅法規定應當辦理年度彙算并補繳稅款。在彙算時，小(xiǎo)張打開(kāi)個稅手機APP看了一(yī)眼，發現要補好多稅，覺得稅務機關不一(yī) 定能找到他，遲遲沒辦理彙算繳納稅款。2023年8月，經多次提示無效後，稅務機關依法對其責令限期改正。小(xiǎo)張收到通知(zhī)書(shū)後說：早知(zhī)道這樣，我(wǒ)還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一(yī)筆滞納金，虧大(dà)了。

溫馨提示：依法如實辦理彙算是納稅人的義務。對存在應辦理未辦理彙算等涉稅問題的，稅務機關會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書(shū)面等方式向其發送稅務文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹 底的納稅人，稅務機關将依法進行立案檢查，在征收滞納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重 點人員(yuán)名單，對其以後3個納稅年度申報情況加強審核。