三部門發布進一(yī)步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策

爲進一(yī)步扶持自主就業退役士兵創業就業，現将有關稅收政策公告如下(xià)：

　　一(yī)、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，自辦理個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶登記當月起，在3年（36個月，下(xià)同）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體(tǐ)限額标準。

　　納稅人年度應繳納稅款小(xiǎo)于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式爲：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

　　二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體(tǐ)定額标準。

　　企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額内每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小(xiǎo)于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加爲限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大(dà)于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額爲限。

　　納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小(xiǎo)于核算減免稅總額，企業在企業所得稅彙算清繳時以差額部分(fēn)扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以後年度扣減。

　　自主就業退役士兵在企業工(gōng)作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式爲：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工(gōng)作月份÷12×具體(tǐ)定額标準。

　　城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。　

　　三、本公告所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（第608号）的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。　

　　本公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

　　四、自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并将《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍退出現役證書(shū)》、《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍義務兵退出現役證》、《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍士官退出現役證》或《中(zhōng)國人民武裝警察部隊退出現役證書(shū)》、《中(zhōng)國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中(zhōng)國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。

　　企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，将以下(xià)資(zī)料留存備查：1.招用自主就業退役士兵的《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍退出現役證書(shū)》、《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍義務兵退出現役證》、《中(zhōng)國人民解放(fàng)軍士官退出現役證》或《中(zhōng)國人民武裝警察部隊退出現役證書(shū)》、《中(zhōng)國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中(zhōng)國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），爲職工(gōng)繳納的社會保險費(fèi)記錄；3.自主就業退役士兵本年度在企業工(gōng)作時間表(見附件)。　

　　五、企業招用自主就業退役士兵既可以适用本公告規定的稅收優惠政策，又(yòu)可以适用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇适用的政策，但不得重複享受。

　　六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規定的稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本公告規定的稅收優惠政策；以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本公告規定條件的，可按本公告規定享受優惠至3年期滿。　　

　　七、按本公告規定應予減征的稅費(fèi)，在本公告發布前已征收的，可抵減納稅人以後納稅期應繳納稅費(fèi)或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

　　特此公告。