個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，彙算清繳可享受的稅前扣除有哪些？

一(yī)年一(yī)度的個人所得稅經營所得彙算清繳正在進行中(zhōng)，對于個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限額？哪些支出不能扣除？快來一(yī)起學習吧~

哪些支出可以扣除？

01生(shēng)産經營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用 

分(fēn)别核算、劃分(fēn)清晰：生(shēng)産經營費(fèi)用可據實扣除

費(fèi)用混用、難以分(fēn)清：40％視爲與生(shēng)産經營有關，準予扣除

02以前年度虧損 

不超過5年：準予結轉彌補

超過5年：不得結轉彌補

03工(gōng)資(zī)、薪金

員(yuán)工(gōng)：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶實際支付給從業人員(yuán)的、合理的工(gōng)資(zī)薪金支出，準予扣除

業主：個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主的工(gōng)資(zī)薪金支出不得稅前扣除

04基本保險

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶按照有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準爲其業主和從業人員(yuán)繳納的基本養老保險費(fèi)、基本醫療保險費(fèi)、失業保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)和住房公積金，準予扣除

Tips補充養老保險費(fèi)、補充醫療保險費(fèi)： 

員(yuán)工(gōng)：分(fēn)别在不超過從業人員(yuán)工(gōng)資(zī)總額5%标準内的部分(fēn)據實扣除；超過部分(fēn)，不得扣除

業主：當地（地級市）上年度社會平均工(gōng)資(zī)的3倍爲計算基數，分(fēn)别在不超過該計算基數5%标準内的部分(fēn)據實扣除；超過部分(fēn)，不得扣除

商(shāng)業保險費(fèi)： 

特殊工(gōng)種從業人員(yuán)：依照國家有關規定爲特殊工(gōng)種從業人員(yuán)支付的人身保險費(fèi)和财政部、稅務總局規定可以扣除的其他商(shāng)業保險費(fèi)，可以扣除

其他人員(yuán)：除上述以外(wài)，爲業主本人或者爲從業人員(yuán)支付的商(shāng)業保險費(fèi)，不得扣除 

财産保險：按照規定繳納的保險費(fèi)：準予扣除

05借款費(fèi)用 

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在生(shēng)産經營活動中(zhōng)發生(shēng)的合理的不需要資(zī)本化的借款費(fèi)用，準予扣除。

Tips

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶爲購置、建造固定資(zī)産、無形資(zī)産和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀态的存貨發生(shēng)借款的，在有關資(zī)産購置、建造期間發生(shēng)的合理的借款費(fèi)用，應當作爲資(zī)本性支出計入有關資(zī)産的成本，并依照本辦法的規定扣除

06利息支出 

向金融企業借款：利息支出準予扣除

向非金融企業和個人借款：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分(fēn)，準予扣除

07彙兌損失 

在交易中(zhōng)，以及納稅年度終了時将人民币以外(wài)的貨币性資(zī)産、負債按照期末即期人民币彙率中(zhōng)間價折算爲人民币時産生(shēng)的彙兌損失，除已經計入有關資(zī)産成本部分(fēn)外(wài)，準予扣除

08工(gōng)會經費(fèi)

職工(gōng)福利費(fèi)支出

職工(gōng)教育經費(fèi)支出

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶：分(fēn)别在工(gōng)資(zī)、薪金總額的2%、14%、2.5%的标準内據實扣除；職工(gōng)教育經費(fèi)超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主本人：以當地（地級市）上年度社會平均工(gōng)資(zī)的3倍爲計算基數，分(fēn)别按2%、14%、2.5%的标準據實扣除

08業務招待費(fèi) 

與生(shēng)産經營相關的，按照實際發生(shēng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；業主自申請營業執照之日起至開(kāi)始生(shēng)産經營之日所發生(shēng)的業務招待費(fèi)，按照實際發生(shēng)額的60%計入個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的開(kāi)辦費(fèi)

10廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)

不超過當年銷售（營業）收入15%的部分(fēn)：據實扣除

超過部分(fēn)：準予在以後納稅年度結轉扣除

11固定資(zī)産租賃費(fèi) 

經營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除

融資(zī)租賃方式：按照規定構成融資(zī)租入固定資(zī)産價值的部分(fēn)應當提取折舊(jiù)費(fèi)用，分(fēn)期扣除

12捐贈支出 

通過公益性社會團體(tǐ)或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈：不超過其應納稅所得額的30%的部分(fēn)可以據實扣除

财政部、稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目：按有關規定執行

直接對受益人的捐贈：不得扣除

13研究開(kāi)發費(fèi)用 

研究開(kāi)發新産品、新技術、新工(gōng)藝所發生(shēng)的開(kāi)發費(fèi)用，以及研究開(kāi)發新産品、新技術而購置單台價值在10萬元以下(xià)的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)：準予直接扣除 

單台價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置：按固定資(zī)産管理，不得在當期直接扣除

14開(kāi)辦費(fèi) 

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶自申請營業執照之日起至開(kāi)始生(shēng)産經營之日止所發生(shēng)符合本辦法規定的費(fèi)用，除爲取得固定資(zī)産、無形資(zī)産的支出，以及應計入資(zī)産價值的彙兌損益、利息支出外(wài)，作爲開(kāi)辦費(fèi)，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶可以選擇在開(kāi)始生(shēng)産經營的當年一(yī)次性扣除，也可自生(shēng)産經營月份起在不短于3年期限内攤銷扣除，但一(yī)經選定，不得改變

15勞動支出

合理的勞動保護支出：準予扣除

哪些支出不能扣除？

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶下(xià)列支出不得扣除：

個人所得稅稅款

稅收滞納金

罰金、罰款和被沒收财物(wù)的損失

不符合扣除規定的捐贈支出

贊助支出

罰金、罰款和被沒收财物(wù)的損失用于個人和家庭的支出

與取得生(shēng)産經營收入無關的其他支出

稅務總局規定不準扣除的支出