關于《稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告》的解讀

爲認真落實中(zhōng)央經濟工(gōng)作會議部署，切實維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規範完成2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下(xià)簡稱彙算），稅務總局在充分(fēn)聽(tīng)取納稅人、扣繳義務人、專家學者和社會公衆的意見建議基礎上，制發了《稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一(yī)、《公告》的基本框架和主要内容是什麽？

2019年新個人所得稅法施行，标志(zhì)着我(wǒ)國建立了綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了後，納稅人需彙總工(gōng)資(zī)薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)等四項綜合所得合并計稅，向稅務機關辦理彙算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務人、中(zhōng)介機構、相關部門等社會各界的共同努力，前四次彙算平穩有序，彙算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體(tǐ)延續前四次彙算公告的基本框架和主要内容的基礎上，進一(yī)步優化了納稅服務舉措，并對彙算中(zhōng)的易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準确地完成彙算。

《公告》共有十二條。第一(yī)條至第四條，主要明确彙算的内容、無需辦理彙算的情形、需要辦理彙算的情形以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明确了彙算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資(zī)料留存、受理稅務機關等内容；第十條，主要對辦理彙算退（補）稅的流程和要求作出具體(tǐ)規定；第十一(yī)條，主要圍繞稅務機關提供的納稅服務、預約辦稅、優先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明确有關條款的适用關系。

二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體(tǐ)上延續了前幾次彙算公告的框架與内容。主要的變化有：

一(yī)是在第六條“辦理方式”部分(fēn)，進一(yī)步延長彙算代辦确認時間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位确認委托關系，爲納稅人、單位辦理彙算留足更加充分(fēn)的時間。

二是在第八條“申報信息及資(zī)料留存”部分(fēn)，根據《财政部 稅務總局關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（2023年第25号）的有關規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一(yī)個納稅年度内取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本着便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進一(yī)步明确了多次股權激勵合并申報的方式、時間和地點。

三是在第十條“退（補）稅”部分(fēn)，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進一(yī)步明确了彙算有關文書(shū)送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務。

四是在第十一(yī)條“彙算服務”部分(fēn)，進一(yī)步完善了預約辦稅制度。考慮到今年春節假期較晚，将彙算預約辦稅起始時間調整爲2月21日。

三、今年彙算新推出了哪些優化服務舉措？

今年彙算在持續優化納稅服務的基礎上，又(yòu)新推出了以下(xià)便利化舉措：

（一(yī)）進一(yī)步擴大(dà)優先退稅服務範圍。對年收入額6萬元以下(xià)且已預繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站簡易申報快速辦理服務的基礎上，進一(yī)步提供優先退稅服務，不斷提升納稅人的獲得感。

（二）進一(yī)步拓展彙算申報表項目預填服務。依托醫療保障局、人力資(zī)源和社會保障部向稅務部門共享的醫療費(fèi)用數據、個人養老金數據，爲納稅人提供大(dà)病醫療專項附加扣除信息、個人養老金信息預填服務，爲納稅人提供申報體(tǐ)驗。

（三）進一(yī)步優化納稅人個稅APP操作體(tǐ)驗。升級個稅APP版本，重構頻(pín)道頁面，重新設計功能圖标，避免業務功能交叉，展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體(tǐ)驗将更加友好。

四、今年對未依法辦理彙算的納稅人有哪些監管措施？

從近幾年彙算情況看，大(dà)多數納稅人能夠如實填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務。但稅務部門在核查中(zhōng)也發現，小(xiǎo)部分(fēn)納稅人通過錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年彙算中(zhōng)，将從以下(xià)幾方面加強監管提醒：

（一(yī)）加強對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資(zī)料享受大(dà)病醫療專項附加扣除等，一(yī)經發現，稅務機關将通過個稅APP、網站或扣繳義務人等渠道進行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優惠的，應當一(yī)并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關将按照《财政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号）規定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規定更正相關信息或者說明情況後，可繼續享受專項附加扣除。

（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于彙算需補稅的納稅人，在彙算期結束後未申報補稅或未足額補稅的，一(yī)經發現，稅務機關将依法通過手機個稅APP、網站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滞納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中(zhōng)予以标注。

請廣大(dà)納稅人依法如實辦理個稅彙算，并按照法律規定切實對提交信息的真實性、準确性、完整性負責。對于存在錯誤填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務部門将依法嚴肅處理，并納入稅收監管人員(yuán)名單，對其以後3個納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務機關将依法依規立案稽查。