新三闆公司股東取得分(fēn)紅如何繳納所得稅？

問題：在中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的公司向個人股東和法人股東分(fēn)紅，股東如何繳納所得稅？

一(yī)、法人股東

《企業所得稅法》（第六十三号發布，第二十三号修訂）第二十六條規定，企業的下(xià)列收入爲免稅收入：

（一(yī)）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資(zī)收益；

（三）在中(zhōng)國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資(zī)收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512号）第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資(zī)收益，是指居民企業直接投資(zī)于其他居民企業取得的投資(zī)收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資(zī)收益，不包括連續持有居民企業公開(kāi)發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資(zī)收益。

根據上述規定，法人股東從挂牌公司取得分(fēn)紅屬于居民企業之間的股息、紅利所得，可以享受免征企業所得稅的優惠。

二、個人股東

《财政部 稅務總局 證監會關于繼續實施中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 證監會公告2019年第78号）第一(yī)條規定，個人持有挂牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有挂牌公司的股票，持股期限在1個月以内（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一(yī)适用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告所稱挂牌公司是指股票在中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統公開(kāi)轉讓的非上市公衆公司；持股期限是指個人取得挂牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一(yī)日的持有時間。

根據上述規定，個人股東從挂牌公司取得分(fēn)紅實行股息紅利差别化的個人所得稅政策，個人持有挂牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以内（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，适用20%稅率繳納個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，适用20%稅率繳納個人所得稅。

延伸：如果個人作爲合夥人設立合夥企業，合夥企業作爲挂牌公司的股東取得股息紅利，個人合夥人能否适用股息紅利差别化的個人所得稅政策呢？

可參考《稅務總局稽查局關于2018年股權轉讓檢查工(gōng)作的指導意見》（稅總稽便函[2018]88号）第一(yī)條第（三）項的規定，個人合夥人不能适用股息紅利差别化的個人所得稅政策。

《稅務總局稽查局關于2018年股權轉讓檢查工(gōng)作的指導意見》（稅總稽便函[2018]88号）

一(yī)、關于個人所得稅

(三)關于自然人投資(zī)者從投資(zī)成立的合夥企業取得的股息、紅利是否适用财稅[2015]101号文件享受優惠政策問題的意見

财稅[2015]101号文件規定，個人從公開(kāi)發行和轉讓市場取得上市公司股票，适用上市公司股息紅利差别化個人所得稅政策。該“個人”不包括合夥企業的自然人合夥人。