創業投資(zī)企業所得稅稅收優惠看這裏

近年來，創投企業已經成爲我(wǒ)國資(zī)本市場的重要組成部分(fēn)，也是高新技術企業融資(zī)的重要手段，爲我(wǒ)國的經濟發展貢獻了重要力量。

01創業投資(zī)企業定義

創業投資(zī)企業是指依照《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員(yuán)會等10部委令2005年第39号，以下(xià)簡稱《暫行辦法》）和《外(wài)商(shāng)投資(zī)創業投資(zī)企業管理規定》（商(shāng)務部等5部委令2003年第2号）在中(zhōng)華人民共和國境内設立的專門從事創業投資(zī)活動的企業或其他經濟組織。

✔特殊情況

創業投資(zī)企業中(zhōng)還有一(yī)種特殊情況，即有限合夥制創業投資(zī)企業。有限合夥制創業投資(zī)企業是指依照《中(zhōng)華人民共和國合夥企業法》《暫行辦法》和《外(wài)商(shāng)投資(zī)創業投資(zī)企業管理規定》（外(wài)經貿部、科技部、工(gōng)商(shāng)總局、稅務總局、外(wài)彙管理局令2003年第2号）設立的專門從事創業投資(zī)活動的有限合夥企業。

02稅收優惠内容

投資(zī)未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業

1.創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業2年（24個月）以上，可以按照其對中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業投資(zī)額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資(zī)企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.自2015年10月1日起，範圍内的有限合夥制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業滿2年（24個月）的，該有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人可按照其對未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業投資(zī)額的70%抵扣該法人合夥人從該有限合夥制創業投資(zī)企業分(fēn)得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

✔投資(zī)種子期、初創科技型企業

1.公司制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式直接投資(zī)于種子期、初創期科技型企業（以下(xià)簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下(xià)同）的，可以按照投資(zī)額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資(zī)企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

2. 有限合夥制創業投資(zī)企業（以下(xià)簡稱合夥創投企業）采取股權投資(zī)方式直接投資(zī)于初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的法人合夥人可以按照對初創科技型企業投資(zī)額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分(fēn)得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

03享受稅收優惠的條件

1.在中(zhōng)國境内（不含港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合夥創投企業，且不屬于被投資(zī)初創科技型企業的發起人。

2.經營範圍符合《暫行辦法》規定，且工(gōng)商(shāng)登記爲“創業投資(zī)有限責任公司”、“創業投資(zī)股份有限公司”等法人創業投資(zī)企業。

3.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資(zī)運作符合《暫行辦法》的有關規定。

4.投資(zī)後2年内，創業投資(zī)企業及其關聯方持有被投資(zī)初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

5.有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人，是指依照《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業，也應對該有限合夥制創業投資(zī)企業的實繳出資(zī)也應滿2年。

6.如果法人合夥人投資(zī)于多個符合條件的有限合夥制創業投資(zī)企業，可合并計算其可抵扣的投資(zī)額和應分(fēn)得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣;當年抵扣後有結餘的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

7.有限合夥制創業投資(zī)企業應納稅所得額的确定及分(fēn)配，按照《财政部 稅務總局關于合夥企業合夥人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕159号）相關規定執行。

04稅收優惠如何辦理

1. 公司制創投企業和合夥創投企業法人合夥人在年度申報享受優惠時，按照《稅務總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（稅務總局公告2018年第23号）的規定辦理有關手續。

2. 合夥創投企業的法人合夥人符合享受優惠條件的，合夥創投企業應在投資(zī)初創科技型企業滿2年的年度以及分(fēn)配所得的年度終了後及時向法人合夥人提供《合夥創投企業法人合夥人所得分(fēn)配情況明細表》。