關于《稅務總局遼甯省稅務局 稅務總局吉林省稅務局 稅務總局黑龍江省稅務局 稅務總局大(dà)連市稅務局關于修訂發布〈東北(běi)區域稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀

一(yī)、修訂目的

稅務總局遼甯省、吉林省、黑龍江省和大(dà)連市稅務局于2022年聯合制定發布《東北(běi)區域稅務行政處罰裁量基準》（以下(xià)簡稱《裁量基準》），施行效果良好，較好地服務了區域發展戰略，優化了東北(běi)地區稅收營商(shāng)環境。爲貫徹落實新修改的《中(zhōng)華人民共和國票據管理辦法》，持續規範稅務行政處罰裁量權行使，切實保護稅務行政相對人合法權益，深入推進區域稅務執法協同，稅務總局遼甯省、吉林省、黑龍江省和大(dà)連市稅務局在充分(fēn)調查研究的基礎上，對《裁量基準》進行了修訂。

二、主要特點

一(yī)是保持政策的相對穩定。修訂後的《裁量基準》堅持剛柔并濟的原則，繼續發揮《裁量基準》作爲東北(běi)區域稅務行政處罰“同一(yī)把尺子”的規範作用，确保處罰結果公平公正。

二是根據上位法的變化及時修正依據。根據《裁量基準》中(zhōng)相關内容的“處罰依據”進行相應的修改，以确保處罰依據與上位法保持一(yī)緻，保證稅務機關執法更加規範。

三是适當參照其他地區的标準。在推進建設“統一(yī)大(dà)市場”的背景下(xià)，本次針對在前期調研中(zhōng)基層反映較多的意見建議，并合理參考國内經濟發展水平相當的地區标準，對“虛開(kāi)票據”的裁量基準作了适當調整，更符合基層執法的實際需要。

三、有關問題的說明

（一(yī)）關于《裁量基準》的适用範圍

遼甯省、吉林省、黑龍江省、大(dà)連市各級稅務機關在實施稅務行政處罰時，适用該《裁量基準》。

（二）關于《裁量基準》中(zhōng)有關執行口徑

《裁量基準》中(zhōng)除特别注明外(wài)，所稱“以上”“以下(xià)”均含本數，“不滿”“超過”均不含本數；所稱“票據金額”“虛開(kāi)金額”均爲不含稅金額。《裁量基準》所稱“一(yī)年”是指違法行爲發生(shēng)的當年，《裁量基準》所稱“五年”是指作出行政處罰的當年及前4個納稅年度。

舉例說明1：稅務機關拟在2022年11月20日對納稅人“未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資(zī)料”的違法行爲進行處罰，按照《裁量基準》規定，“一(yī)年内”的計算期間爲2022年1月1日至2022年11月20日。

舉例說明2：稅務機關拟在2023年2月20日對納稅人“未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資(zī)料”的違法行爲進行處罰，按照《裁量基準》規定，“一(yī)年内”的計算期間爲2023年1月1日至2023年2月20日。

舉例說明3：稅務機關拟在2022年11月20日對納稅人“虛開(kāi)票據”的違法行爲進行處罰，按照《裁量基準》規定，“五年内”的計算期間爲2018年1月1日至2022年11月20日。

（三）關于《裁量基準》與相關文件銜接處理

考慮到《中(zhōng)華人民共和國票據管理辦法》已經修改以及虛開(kāi)票據裁量基準調整對行政相對人權益造成的影響，修訂後的《裁量基準》自2023年12月1日起施行。《稅務總局遼甯省稅務局 稅務總局吉林省稅務局 稅務總局黑龍江省稅務局 稅務總局大(dà)連市稅務局關于發布〈東北(běi)區域稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（2022年第1号）同時廢止。

本次修訂的《裁量基準》施行前發生(shēng)的稅務部門尚未作出行政處罰決定的稅收違法行爲，按照原規定處理，但按照修訂後的《裁量基準》處理更有利于稅務行政相對人的按新規定處理。

（四）其他事項說明

《裁量基準》施行過程中(zhōng)，如新出台相關法律法規規定與本《裁量基準》規定不一(yī)緻的，按照相關法律法規規定執行。