企業所得稅自查提綱

企業在接到稽查局的自查通知(zhī)後，因爲有時并無配套的自查提綱，所以财務人員(yuán)會有無從下(xià)手的感覺。今天我(wǒ)們就來學習一(yī)個通用的企業所得稅的自查提綱。

企業所得稅自查總的原則是：各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。

具體(tǐ)項目逐項梳理，應對照是否存在以下(xià)的常見問題：

一(yī)、收入方面

1．企業資(zī)産評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外(wài)被投資(zī)企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按權責發生(shēng)制原則确認計稅問題。

5．是否存在利用往來賬戶、中(zhōng)間科目如“其他應付款”、“遞延收入”、“預提費(fèi)用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生(shēng)産、商(shāng)标權使用費(fèi)等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨币性資(zī)産收益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行爲未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨币及非貨币資(zī)産，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分(fēn)回的投資(zī)收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)票據或虛列人工(gōng)費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。

2．是否存在使用不符合稅法規定的票據及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在不予列支的“返利”行爲，如接受本企業以外(wài)的經銷單位票據報銷進行貨币形式的返利并在成本中(zhōng)列支等。

4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費(fèi)用。

5．是否存在将資(zī)本性支出一(yī)次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中(zhōng)一(yī)次性列支達到固定資(zī)産标準的物(wù)品未作納稅調整；達到無形資(zī)産标準的管理系統軟件，在營業費(fèi)用中(zhōng)一(yī)次性列支，未進行納稅調整。

6．企業發生(shēng)的工(gōng)資(zī)、薪金支出是否符合稅法規定的工(gōng)資(zī)薪金範圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放(fàng)。

7．是否存在計提的職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會經費(fèi)和職工(gōng)教育經費(fèi)超過計稅标準，未進行納稅調整。

8．是否存在超标準、超範圍爲職工(gōng)支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工(gōng)程、專項工(gōng)程承擔的社會保險等費(fèi)用未予資(zī)本化；是否存在隻提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

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9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10．是否存在未按稅法規定年限計提折舊(jiù)；随意變更固定資(zī)産淨殘值和折舊(jiù)年限；不按稅法規定折舊(jiù)方法計提折舊(jiù)等問題。

11．是否存在超标準列支業務招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)未進行納稅調整等問題。

12．是否存在擅自擴大(dà)研究開(kāi)發費(fèi)用的列支範圍，違規加計扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合财政、稅務部門規定的各項資(zī)産減值準備、風險準備金等支出。如按照财稅[2009]64号文件的規定，買入返售金融資(zī)産不屬于風險資(zī)産範圍，不應計入風險資(zī)産減值準備基數，應調整相應的應納稅所得額。根據财稅〔2012〕5号文件的規定，涉農和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款中(zhōng)的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準備金，正常類貸款已按1%計提的準備金應予調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資(zī)本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15．是否存在已作損失處理的資(zī)産部分(fēn)或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外(wài)事故損失有補償的部分(fēn)，未作納稅調整。

16．手續費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規定：是否将回扣、提成、返利、進場費(fèi)等計入手續費(fèi)及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資(zī)格的中(zhōng)介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17．是否存在不符合條件或超過标準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務費(fèi)是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明确了服務内容、收費(fèi)标準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費(fèi)用。

19．是否以融資(zī)租賃方式租入固定資(zī)産，視同經營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調整。

20．是否按照規定提取用于環境保護、生(shēng)态恢複的專項資(zī)金；專項資(zī)金改變用途後，是否進行納稅調整。

三、資(zī)産損失方面

企業發生(shēng)的資(zī)産損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。對有證據證明申報扣除的資(zī)産損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

四、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

五、扣繳預提所得稅

境内企業向境外(wài)投資(zī)股東分(fēn)配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。

六、其他方面

總分(fēn)支機構計算企業所得稅額分(fēn)配比例時是否按照文件規定進行計算，有無利用地區間優惠稅率少交稅款的情況。