企業發生(shēng)的業務招待費(fèi)稅前扣除要點，點擊查看

業務招待費(fèi)，一(yī)般是指企業在經營管理過程中(zhōng)因爲接待應酬而支付的各種費(fèi)用，可在企業所得稅規定的扣除限額内進行稅前扣除。今天，小(xiǎo)編就來爲大(dà)家盤點一(yī)下(xià)關于業務招待費(fèi)的常見涉稅處理事項

一(yī)、基本規定

01企業所得稅稅前扣除的标準

企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動有關的業務招待費(fèi)支出，按照發生(shēng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

02銷售（營業）收入基數确定

企業在計算業務招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中(zhōng)華人民共和國國務院令第512号)第二十五條規定：“企業發生(shēng)非貨币性資(zī)産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分(fēn)配等用途的，應當視同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務，但财政、稅務主管部門另有規定的除外(wài)。

03一(yī)般企業計算業務招待費(fèi)扣除限額的計算基數

銷售（營業）收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入，但是不包括各項營業外(wài)收入。

二、特殊規定

01企業在籌建期間，發生(shēng)的與籌辦活動有關的業務招待費(fèi)支出，可按實際發生(shēng)額的60%計入企業籌辦費(fèi)，并按有關規定在稅前扣除；發生(shēng)的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)，可按實際發生(shēng)額計入企業籌辦費(fèi)，并按有關規定在稅前扣除。

02對從事股權投資(zī)業務的企業（包括集團公司總部、創業投資(zī)企業等），其從被投資(zī)企業所分(fēn)配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費(fèi)扣除限額。

從事股權投資(zī)業務企業計算業務招待費(fèi)扣除限額的計算基數：銷售（營業）收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入+股息、紅利及股權轉讓收入，但是不包括各項營業外(wài)收入。

舉例說明

1.A企業今年實現銷售收入800萬，業務招待費(fèi)發生(shēng)額爲8萬。

按照發生(shēng)額的60%計算的扣除限額：8×60%=4.8（萬元）

按當年銷售（營業）收入的5‰計算的扣除限額=800×5‰=4（萬元）

那麽A企業可在稅前扣除的業務招待費(fèi)爲4萬元。

2.B企業是一(yī)家專門從事股權投資(zī)業務的企業，2022年B企業因轉讓子公司甲公司股權取得股權轉讓收入5000萬元，從被投資(zī)企業乙公司、丙公司處取得股息、紅利500萬元，除此之外(wài)，再無其他收入。當年，甲公司共發生(shēng)業務招待費(fèi)80萬元。

按照發生(shēng)額的60%計算的扣除限額：80×60%=48萬元；

按當年銷售（營業）收入的5‰計算的扣除限額=（5000+500）×5‰=27.5萬元；

那麽B企業可在稅前扣除的業務招待費(fèi)爲27.5萬元。

政策依據

1.《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中(zhōng)華人民共和國國務院令第512号)

2.《稅務總局關于企業所得稅執行中(zhōng)若幹稅務處理問題的通知(zhī)》（國稅函〔2009〕202号）

3.《稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》(稅務總局公告2012年第15号)

4.《稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知(zhī)》(國稅函〔2010〕79号)