技術轉讓相關稅收優惠問答

今年《政府工(gōng)作報告》提出要增強科技創新作用，鼓勵企業加快技術改造。爲推動企業技術成果轉化，整理了一(yī)期關于技術轉讓涉稅政策的熱點問答，一(yī)起來學習吧！

1.我(wǒ)是一(yī)家居民企業，轉讓一(yī)項專利技術，是否可以享受企業所得稅稅收優惠？

答：根據企業所得稅法及其實施條例規定，在一(yī)個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

另，根據《稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)》（國稅函〔2009〕212号）第一(yī)條規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下(xià)條件：

（一(yī)）享受優惠的技術轉讓主體(tǐ)是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于财政部、稅務總局規定的範圍；

（三）境内技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外(wài)轉讓技術經省級以上商(shāng)務部門認定；

（五）稅務主管部門規定的其他條件。

2.我(wǒ)公司轉讓一(yī)項符合條件的計算機軟件著作權，如何計算轉讓所得？

答：根據《稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)》(國稅函〔2009〕212号)第二條規定，符合條件的技術轉讓所得應按以下(xià)方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費(fèi)

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分(fēn)的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資(zī)産的淨值，即該無形資(zī)産的計稅基礎減除在資(zī)産使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的餘額。

相關稅費(fèi)是指技術轉讓過程中(zhōng)實際發生(shēng)的有關稅費(fèi)，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外(wài)的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關費(fèi)用及其他支出。

3.我(wǒ)公司轉讓專利技術，未單獨核算技術轉讓所得，還能否享受技術轉讓所得減免稅優惠？

答：不可以。根據《稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知(zhī)》（國稅函〔2009〕212号）第三條規定，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分(fēn)攤企業的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

4.我(wǒ)公司轉讓專利技術，同時提供相應的技術培訓，技術培訓收入是否可以并入技術轉讓收入中(zhōng)享受企業所得稅優惠？

答：根據《稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(稅務總局公告2013年第62号)規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方爲使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現産業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所産生(shēng)的收入，并應同時符合以下(xià)條件：(一(yī))在技術轉讓合同中(zhōng)約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一(yī)并收取價款。

因此，如果企業的技術培訓收入符合上述條件，可以計入技術轉讓收入享受技術轉讓所得減免企業所得稅的稅收優惠政策。

5.我(wǒ)公司轉讓技術，是否可以享受增值稅稅收優惠？

答：根據《财政部 稅務總局關于推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）規定：納稅人提供技術轉讓、技術開(kāi)發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

其中(zhōng)，技術轉讓、技術開(kāi)發，是指《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》中(zhōng)“轉讓技術”、“研發服務”範圍内的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分(fēn)析評價報告等業務活動。

與技術轉讓、技術開(kāi)發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開(kāi)發合同的規定，爲幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開(kāi)發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分(fēn)技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開(kāi)發的價款應當在同一(yī)張票據上開(kāi)具。