重大(dà)變化！2023年起，股權轉讓須先完稅？附八大(dà)常見問題解答

目前，多地稅局針對股權轉讓，要求須先完稅後轉讓，并且也随之加大(dà)了對股權轉讓行爲的稽查力度！

1. 個人股權轉讓前須完稅

近日，稅務總局大(dà)連市稅務局、大(dà)連市市場監督管理局聯合發布《關于做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工(gōng)作的通告》。《通告》明确，自2023年04月01日起，個人轉讓股權辦理股權變更登記的，在向市場監管部門辦理登記時，要有稅務機關提供的《自然人股東股權變更完稅情況表》！

實際上，要求個人轉讓股權先完稅後股轉的城市不止大(dà)連，此前上海、青島、天津、廣西、深圳、湖南(nán)、廣東、北(běi)京、湖北(běi)、安徽、重慶、蘭州、四川等地均已發布相關規定。

2. 股權轉讓需要交哪些稅？

1-增值稅

個人股東轉讓股權

轉讓非上市公司股權：不屬于增值稅納稅範圍

轉讓上市公司股權：屬于“轉讓金融商(shāng)品”，免征增值稅

法人股東轉讓股權

轉讓非上市公司股權：不屬于增值稅納稅範圍

轉讓上市公司股權：

一(yī)次交易：以賣出價扣除買入價後的餘額作爲銷售額，計算繳納增值稅；

多次交易：轉讓金融商(shāng)品出現正負差時，銷售額爲盈虧相抵後的餘額。

稅率：

一(yī)般納稅人：6%

小(xiǎo)規模納稅人：3%

2-個人所得稅

轉讓非上市公司股權：按“财産轉讓所得”計征

轉讓上市公司股權：暫免征收個人所得稅

3-企業所得稅

企業股權投資(zī)轉讓所得或損失=股權投資(zī)的收入-股權投資(zī)成本

4-印花稅

轉讓非上市公司股權：按“産權轉移數據”計征；立據人按所載金額萬分(fēn)之五貼花；

轉讓上市公司股權：按“産權轉移數據”計征；出讓按千分(fēn)之一(yī)的稅率計算。

5-土地增值稅

股權轉讓方式的過程中(zhōng)，如不動産價值占公司淨資(zī)産的比例較大(dà)，稅務機關可能會據此認定股權轉讓行爲的實質爲轉讓不動産，并征收土地增值稅。

3. 股權轉讓常見的8大(dà)問題

由于股權轉讓行爲涉及稅務、工(gōng)商(shāng)、财務等各個方面，故實務操作時極易出現各種無法預料的狀況，股權轉讓過程中(zhōng)常見的八大(dà)問題，供大(dà)家參考：

1-股東未實繳出資(zī)，可以“0元”轉讓嗎(ma)？

答：這種說法不正确。

股東實繳出資(zī)額=轉讓财産原值，轉讓财産原值爲0，不代表轉讓價格可以爲0。如果申報的股權轉讓價格低于股權對應的淨資(zī)産份額而無正當理由的，視爲股權轉讓收入明顯偏低，稅局有權核定轉讓價格。

2-哪些情況可以平價或者低價轉讓？

答：符合下(xià)列條件之一(yī)，視爲有正當理由：

1.能出具有效文件，證明被投資(zī)企業因政策調整，生(shēng)産經營受到重大(dà)影響，導緻低價轉讓股權；

2.繼承或将股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外(wài)祖父母、孫子女、外(wài)孫子女、兄弟(dì)姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

3.相關法律、政策或企業章程規定，并有相關資(zī)料充分(fēn)證明轉讓價格合理且真實的本企業員(yuán)工(gōng)持有的不能對外(wài)轉讓股權的内部轉讓；

4.股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

3-打款違約金、補償金屬于股轉收入嗎(ma)？

答：屬于。

轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資(zī)産、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

4-股權轉讓所得怎麽計算？

股權轉讓所得=轉讓股權收入-投資(zī)計稅成本

轉讓股權收入扣除爲取得該股權所發生(shēng)的成本後，爲股權轉讓所得；

不得扣除被投資(zī)企業未分(fēn)配利潤等股東留存收益中(zhōng)按該項股權所可能分(fēn)配的金額。

5-哪種無需辦理工(gōng)商(shāng)變更登記？

答：兩種情形：

1、有限責任公司内部股東之間不引起股東名稱發生(shēng)變化的股權轉讓，無需辦理工(gōng)商(shāng)變更登記；0

2、非上市股份有限公司股權轉讓，無需辦理工(gōng)商(shāng)變更登記。

6-個人股權，納稅申報有哪些規定？

1、扣繳義務人：股權轉讓所得的個稅，以股權轉讓方爲納稅人，以受讓方爲扣繳義務人。

2、納稅地點：個人股權轉讓所得個人所得稅需要在被投資(zī)企業所在地辦理納稅申報。

8股轉過程中(zhōng)需要資(zī)産評估嗎(ma)？

答：被投資(zī)企業賬面有以下(xià)資(zī)産，且占總資(zī)産比例超過20%時，稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資(zī)質的中(zhōng)介機構出具的資(zī)産評估報告核定股權轉讓收入：

土地使用權、房屋、房地産企業未銷售房産、知(zhī)識産權、探礦權、采礦權、股權等。