知(zhī)識帖！有限合夥制創業投資(zī)企業個人合夥人投資(zī)初創科技型企業按投資(zī)額70%抵扣應納稅所得額政策

創新是引 領發展的第 一(yī)動力，是推動高 質 量發展、建設現代化經濟體(tǐ)系的戰略支撐。爲使社會各界更加全面知(zhī)悉科技創新稅費(fèi)優惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準确适用享受政策，财政部、科技部、海關總署、稅務總局聯合編寫了《我(wǒ)國支持科技創新主要稅費(fèi)優惠政策指引》。今天帶你了解：有限合夥制創業投資(zī)企業個人合夥人投資(zī)初創科技型企業按投資(zī)額70%抵扣應納稅所得額政策↓

【政策類型】行業性政策

【涉及稅種】個人所得稅

【優惠内容】

有限合夥制創業投資(zī)企業（以下(xià)簡稱合夥創業投資(zī)企業）采取股權投資(zī)方式直接投資(zī)于初創科技型企業滿2年（24個月，下(xià)同）的，該合夥創業投資(zī)企業的個人合夥人可以按照對初創科技型企業投資(zī)額的70%抵扣個人合夥人從合夥創業投資(zī)企業分(fēn)得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

【享受主體(tǐ)】有限合夥制創業投資(zī)企業個人合夥人

【申請條件】

1.初創科技型企業，應同時符合以下(xià)條件：

（1）在中(zhōng)國境内（不包括港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

（2）接受投資(zī)時，從業人數不超過300人，其中(zhōng)具有大(dà)學本科以上學曆的從業人數不低于30%；資(zī)産總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

（3）接受投資(zī)時設立時間不超過5年（60個月）；

（4）接受投資(zī)時以及接受投資(zī)後2年内未在境内外(wài)證券交易所上市；

（5）接受投資(zī)當年及下(xià)一(yī)納稅年度，研發費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

2.創業投資(zī)企業，應同時符合以下(xià)條件：

（1）在中(zhōng)國境内（不含港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬征收的合夥創業投資(zī)企業，且不屬于被投資(zī)初創科技型企業的發起人；

（2）符合《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39号）規定或者《私募投 資(zī) 基 金監督管理暫行辦法》（證監會令第105号）關于創業投 資(zī) 基 金的特别規定，按照上述規定完成備案且規範運作；

（3）投資(zī)後2年内，創業投資(zī)企業及其關聯方持有被投資(zī)初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

3.享受财稅〔2018〕55号政策規定的稅收政策的投資(zī)，僅 限于通過向被投資(zī)初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資(zī)，不包括受讓其他股東的存量股權。

【申報時點】年度個人所得稅申報

【申報方式】個人自行申報

【辦理材料】

有限合夥制創業投資(zī)企業投資(zī)于初創科技型企業滿2年的個人合夥人優惠辦理材料：

1.合夥創業投資(zī)企業應在投資(zī)初創科技型企業滿2年的年度終了後3個月内，報送《合夥創業投資(zī)企業個人所得稅投資(zī)抵扣備案表》，同時将有關資(zī)料留存備查（備查資(zī)料同公司制創業投資(zī)企業）。合夥企業多次投資(zī)同一(yī)初創科技型企業的，應按年度分(fēn)别備案。

2.合夥創業投資(zī)企業應在投資(zī)初創科技型企業滿2年的每個年度終了後3個月内，報送《合夥創業投資(zī)企業個人所得稅投資(zī)抵扣情況表》。

3.個人合夥人在個人所得稅年度申報時，應将當年允許抵扣的投資(zī)額填至《個人所得稅生(shēng)産經營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時标明“投資(zī)抵扣”字樣。

【政策依據】

财政部?稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人有關稅收政策的通知(zhī)（财稅〔2018〕55号）

财政部?稅務總局關于延續執行創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人投資(zī)初創科技型企業有關政策條件的公告（财政部?稅務總局公告2023年第17号）

注：全文有效：執行至2027年12月31日

稅務總局關于創業投資(zī)企業和天使投資(zī)個人稅收政策有關問題的公告（2018年第43号）

創業投資(zī)企業管理暫行辦法（發展改革委等10部門令第39号）

私募投 資(zī) 基 金監督管理暫行辦法（證監會令第105号）