2023年度個稅彙算十問答

引言：2月1日，稅務總局發布了《關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告》，對2023年度個稅彙算服務與征管事項進行了明确。

一(yī)、什麽是年度彙算？

年度彙算指的是年度終了後，納稅人彙總工(gōng)資(zī)薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)等四項綜合所得的全年收入額，減去(qù)全年的費(fèi)用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去(qù)年度内已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以後我(wǒ)國建立綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制的内在要求，也是通行做法。

需要說明的是：

第 一(yī) 年度彙算的主體(tǐ)，僅指依據個人所得稅法規定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度彙算。

第二，年度彙算的範圍和内容，僅指納入綜合所得範圍的工(gōng)資(zī)薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)等四項所得。利息股息紅利所得、财産租賃所得等分(fēn)類所得均不納入年度彙算。同時，按照有關文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度彙算範圍内。

二、爲什麽要辦理年度彙算？

一(yī)是通過年度彙算可以保障納稅人合法權益。比如，一(yī)些扣除項目，像專項附加扣除中(zhōng)的大(dà)病醫療支出，隻有年度結束，才能确切地知(zhī)道全年支出金額，需要在年度彙算來補充享受扣除。

二是通過年度彙算可以更加準确地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。一(yī)般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使其平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一(yī)緻，此時兩者之間就會産生(shēng)“差額”，就需要通過年度彙算進行調整。

三、哪些人需要辦理年度彙算？

一(yī)般來講，隻要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一(yī)緻，都需要辦理年度彙算。依據個人所得稅法及其實施條例等相關規定，需要辦理年度彙算的情形分(fēn)爲以下(xià)幾類：

第 一(yī) 類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。隻要納稅人預繳稅額大(dà)于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度彙算退稅。

第二類是預繳稅額小(xiǎo)于應納稅額，應當補稅且補稅金額超過400元的納稅人。

第三類是因适用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應當依法據實辦理彙算。

四、哪些人不需要辦理2023年度彙算？

根據個人所得稅法及其實施條例等相關規定，不需要辦理年度彙算，主要包括以下(xià)情形：

第 一(yī) 類是已預繳稅額與年度應納稅額一(yī)緻的納稅人，這部分(fēn)納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度彙算。

第二類是對2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度彙算義務。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度彙算的情形之内。

五、納稅人應在什麽時間辦理年度彙算？

2023年度彙算時間是2024年3月1日至6月30日。其中(zhōng)，在中(zhōng)國境内無住所的納稅人如果提前離(lí)境的，可以在離(lí)境前辦理年度彙算。有彙算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日後通過個稅APP預約上述時間段中(zhōng)的任意一(yī)天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以随時辦理。需要說明的是，爲幫助納稅人便捷、合理有序地完成年度彙算，稅務機關将通過分(fēn)批分(fēn)期通知(zhī)提醒納稅人在确定的時間段内錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間内辦理，以免産生(shēng)辦稅擁堵，影響辦稅體(tǐ)驗。

六、納稅人應該如何辦理彙算？

彙算主要有三種方式：

一(yī)是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務機關提供了快捷的網絡辦稅渠道，建議納稅人優先選擇通過網上稅務局辦理年度彙算，特别是個稅APP掌上辦稅。對于獨立完成年度彙算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度彙算服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局自行完成年度彙算申報和退（補）稅。

三是請人辦，即委托涉稅服務機構或其他單位及個人辦理。

七、納稅人辦理年度彙算需要提交什麽資(zī)料？

納稅人辦理彙算，可優先通過個稅APP及網站辦理彙算，稅務機關将爲納稅人提供申報表項目預填服務，一(yī)般情況下(xià)無需納稅人提供其他資(zī)料。如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，需要按規定一(yī)并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，确保所填信息真實、準确、完整。

八、今年彙算新推出了哪些優化服務舉措？

今年彙算在持續優化納稅服務的基礎上，又(yòu)新推出了以下(xià)便利化舉措：

一(yī)是進一(yī)步擴大(dà)優先退稅服務範圍。對年收入額6萬元以下(xià)且已預繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站簡易申報快速辦理服務的基礎上，進一(yī)步提供優先退稅服務，不斷提升納稅人的獲得感。

二是進一(yī)步拓展彙算申報表項目預填服務。依托醫療保障局、人力資(zī)源和社會保障部向稅務部門共享的醫療費(fèi)用數據、個人養老金數據，爲納稅人提供大(dà)病醫療專項附加扣除信息、個人養老金信息預填服務，爲納稅人提供申報體(tǐ)驗。

三是進一(yī)步優化納稅人個稅APP操作體(tǐ)驗。升級個稅APP版本，重構頻(pín)道頁面，重新設計功能圖标，避免業務功能交叉，展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體(tǐ)驗将更加友好。

九、今年對加強專項附加扣除有哪些監管措施？

2023年8月31日發布《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除标準的通知(zhī)》（國發〔2023〕13号），提高了3歲以下(xià)嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除标準。标準提高後，絕大(dà)多數納稅人後續月份按新标準自動抵減了當年度應納稅額。也有少部分(fēn)納稅人在當年度扣繳階段抵減不完，或者不選擇在扣繳階段填報扣除，這種情況需要在辦理2023年度彙算時填報享受。

在征管中(zhōng)，稅務部門發現少數納稅人錯誤填報甚至假的甚至填報專項附加扣除。對于未按照規定填報專項附加扣除的情形，比如夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除或者篡改佐證資(zī)料享受大(dà)病醫療專項附加扣除等，一(yī)經發現，稅務機關将通過個稅APP、網站或扣繳義務人等渠道進行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優惠的，應當一(yī)并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關将按照《财政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94号）規定，暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規定更正相關信息或者說明情況後，可繼續享受專項附加扣除。

十、對未申報補稅或未足額補稅納稅人會采取哪些監管措施？

彙算需補稅的納稅人，彙算期結束後未申報補稅或未足額補稅的，一(yī)經發現，稅務機關将依法責令限期改正并向納稅人送達有關稅務文書(shū)，對已簽訂《稅務文書(shū)電子送達确認書(shū)》的，通過個稅APP及網站等渠道進行電子文書(shū)送達；對未簽訂《稅務文書(shū)電子送達确認書(shū)》的，以其他方式送達。同時，稅務機關将依法加收滞納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中(zhōng)予以标注。

請廣大(dà)納稅人依法辦理個稅彙算，避免影響自己的納稅信用。