享受加計抵減等增值稅優惠政策時，是否需要繳納企業所得稅？

納稅人享受即征即退、加計抵減、留抵退稅等各項增值稅稅收優惠時，是否需要繳納企業所得稅？

以下(xià)四個方面，一(yī)起學習一(yī)下(xià)吧！

一(yī)留抵退稅

Q:我(wǒ)們企業之前收到了稅務機關退還的增值稅留抵稅款，這個需要繳納企業所得稅嗎(ma)？

A:留抵退稅的業務實質是将企業實際承擔的用于未來抵扣的增值稅進項稅額先予以退還，不屬于企業所得稅的收入範圍，因此不需要繳納企業所得稅。

二增值稅即征即退稅款

Q:企業取得增值稅即征即退稅款時，需要計入企業當年收入總額并繳納企業所得稅嗎(ma)？

A:根據《财政部 稅務總局關于财政性資(zī)金 行政事業性收費(fèi) 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕151号）規定，企業取得的各類财政性資(zī)金，除屬于投資(zī)和資(zī)金使用後要求歸還本金的以外(wài)，均應計入企業當年收入總額。這裏所說的财政性資(zī)金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類财政專項資(zī)金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展企業所得稅政策的通知(zhī)》(财稅〔2012〕27号)規定，符合條件的軟件企業按照《财政部 稅務總局關于軟件産品增值稅政策的通知(zhī)》(财稅〔2011〕100号)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件産品研發和擴大(dà)再生(shēng)産并單獨進行核算，可以作爲不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中(zhōng)減除。

因此，企業取得即征即退增值稅款，除符合條件的軟件企業即征即退稅款專項用于軟件産品研發和擴大(dà)再生(shēng)産并單獨進行核算的情況可以作爲不征稅收入外(wài)，均應按規定計入當期收入，申報繳納企業所得稅。

三增值稅加計抵減優惠部分(fēn)

Q:那企業享受的增值稅加計抵減優惠部分(fēn)需要繳納企業所得稅嗎(ma)？

A:根據《财政部 稅務總局關于專項用途财政性資(zī)金企業所得稅處理問題的通知(zhī)》(财稅〔2011〕70号)規定，企業從縣級以上各級人民政府财政部門及其他部門取得的應計入收入總額的财政性資(zī)金，凡能同時符合能夠提供規定資(zī)金專項用途的資(zī)金撥付文件、财政部門或其他撥付資(zī)金的政府部門對該資(zī)金有專門的資(zī)金管理辦法或具體(tǐ)管理要求、條件的，可以作爲不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中(zhōng)減除，同時要求該資(zī)金以及以該資(zī)金發生(shēng)的支出單獨進行核算。

因此，增值稅加計抵減優惠部分(fēn)屬于政府補助，但不符合不征稅收入的條件，在取得當期應按規定繳納企業所得稅。

四出口退稅款

Q:我(wǒ)們企業從事外(wài)貿行業取得了出口退稅款，需要繳納企業所得稅嗎(ma)？

A:根據《财政部 稅務總局關于财政性資(zī)金 行政事業性收費(fèi) 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕151号）規定，企業取得的各類财政性資(zī)金，除屬于投資(zī)和資(zī)金使用後要求歸還本金的以外(wài)，均應計入企業當年收入總額。這裏所說的财政性資(zī)金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類财政專項資(zī)金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

因此，企業按規定取得的出口退稅款不需要并入企業收入繳納企業所得稅。